二、也可以說，會計主體由母公司及其子公司組成，以控股公司及其子公司編制的個別財務報表為基礎。
三。控股公司編制的反映集團內部往來賬戶抵銷後的合並財務狀況和經營成果的財務報表，包括合並資產負債表、合並利潤表、合並現金流量表或合並財務狀況變動表等。