特許權使用費的稅收籌劃，對於從事高科技研究、發明創造等人來講意義重大。因此，應從長遠考慮，全方位進行籌劃特許權使用費所得，是指個人提供專利權、 商標權 、著作權、非專利技術，以及其他特許權的使用權取得的所得。這方面的稅收籌劃，對於從事高科技研究、發明創造等人來講，意義非常重大。 方案實例某科研人員發明了壹種新技術，該技術獲得了國家專利，專利權屬個人擁有。如果單純將其轉讓，可獲轉讓收入80萬元;如果將該專利折合股份投資，讓其擁有相同價款的 股權 ，當年可獲取股息收入8萬元。試問該科研人員應采取哪種方式? 方案壹：將專利單純轉讓。首先，按照營業稅的有關法規規定，轉讓專利權屬轉讓無形資產，應繳納營業稅，稅率為5%，應納營業稅額為：80×5%=4(萬元)。因此，繳納營業稅後，該人實際所得為：80-4=76(萬元)。 依營業稅應征收 城建稅 和 教育 費附加，但因其數額小，在此忽略不計。 其次，根據 個人所得稅法 的有關規定，轉讓專利使用權屬特許權使用費收入，應繳納 個人所得稅 。 特許權使用費收入以個人每次取得的收入、定額或定率減除規定費用後的余額為應 納稅 所得額。因為該人壹次收入已超過4000元，應減除20%的費用，所以應納個人所得稅為：76×(1-20%)×20%=12.16(萬元)。 繳納個人所得稅的實際所得為：76-12.16=63.84(萬元)。將兩稅合計，該人繳納了16.16萬元(4+12.16)的稅，實際所得為63.84萬元。 方案二：將專利折合成股份，擁有股權首先，按照營業稅有關規定，以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配，***同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。 由於科研人員將專利折合成股份投資，且擁有 公司 股權，該股權所實現的收益是不確定的，存在風險，屬於無形資產投資入股，免繳營業稅。因此，該科研人員不用負擔4萬元的營業稅。 其次，由個人所得稅法規定，擁有股權所取得的股息、紅利，應按20%的比例稅率繳納個人所得稅。 那麽，當年應納個人所得稅：8×20%=1.6(萬元)。 稅後所得為：8-1.6=6.4(萬元)。 通過專利投資，當年僅需負擔1.6萬元的稅款。如果每年都可以獲取股息收入8萬元，那麽經營10年，就可以收回全部轉讓收入，而且還可得到80萬元的股份。 利弊解析兩種方案利弊很明顯。方案壹，沒有什麽風險，繳稅之後，就可以實實在在地擁有個人所得。但它是壹次性收入，稅負太重，而且收入是固定的，沒有升值的希望。 方案二雖然繳稅少，而且有升值的可能，但風險也大，是不確定的。如果希望這項專利能在相當長時間內帶來收益，或者是該科研人員想換壹個工作環境，以追求個人價值最大化，還是選擇投資經營為好。 在這裏，投資經營有兩種：壹種是合夥經營，壹方提供專利技術，另壹方提供資金，建立股份制企業。只要雙方事先約定好專利權占企業股份的比重，那麽就可從根據各自占有企業股份的數量分配利潤。如案例中的方案二，專利權折股80萬元，那麽這80萬元將在經營期內，分攤到產品成本中，通過產品銷售收回。那麽，對該科研人員來講，僅需要負擔投資分紅所負的稅收額，而股票在沒轉讓之前，不需要負擔稅收。這樣，還可以得到企業利潤或資本金配股所帶來的收入。這裏所需負擔的稅收是有限的。所以，通過專利既取得專利收入又取得經營收入，與單純的 專利轉讓 相比稅收負擔較輕。 另壹種是個人投資建廠經營。這種方式是通過建廠投資後，從銷售產品中取得收入。由於新建企業大多數可以享受壹定的減免稅優惠，而且專利權並沒有轉讓，所以，在取得的收入中不必單獨為專利支付稅收。因此，在稅收負擔上所要負擔的僅僅是流轉稅、 企業所得稅 、工薪稅等。將收入與稅收負擔相比，必然優於單純的專利轉讓收入所要繳納的個人所得稅。 除此以外，應當註意，專利權應是由國家主管機關依法授予 專利申請 人或其權利繼承人，在壹定期間內實施其發明創造的專有權。 綜上所述，特許權使用費所得的稅收籌劃應從長遠考慮，全方位地進行籌劃。