采用權益法核算的長期股權投資,原計入資本公積的,處置時也應結轉,處置時將出售股權對應的部分從資本公積轉入當期損益。其基本會計處理:
借:銀行存款等。
貸款:長期股權投資
貸:投資收益(如果股權轉讓低於投資成本,應將投資收益記入借方)
企業長期股權投資采用權益法核算的,原計入資本公積的金額應當轉入投資收益。
借:資本公積-其他資本公積
貸款:投資收益
2.股權轉讓所得稅。當企業轉讓或處置其投資資產時,允許扣除投資資產的成本。即企業取得股權時的歷史成本,允許從應納稅所得額中扣除,公式為:
股權轉讓應納稅所得額=股權轉讓收入-股權歷史成本。
(1)股權轉讓低於股權歷史成本的,不納稅。
(2)如果股權轉讓凈收益為正,但企業當年虧損,可以沖減虧損。
所得稅的會計處理:
借方:所得稅費用
貸款:應交稅費-應交所得稅
繳納所得稅時
借:應交稅費-應交所得稅
貸款:銀行存款
3.轉讓公司股權,以股權轉讓文件為依據征收印花稅,“股權轉讓文件”適用1‰的稅率。會計處理:
借:管理費
貸款:銀行存款