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甲公司為上市公司,乙公司2019年持有的交易性金融資產相關分錄如圖。

(1)購買股份時,將已宣告但未分配的現金股利400,000.00元計入應收股利,相關交易費用40,000.00元計入投資收益。具體條目如下:

借:交易性金融資產-成本1600

應收股利40

投資收益4

應交稅費-應交增值稅-進項稅額0.24

貸款:銀行存款1644.24

(2)收到的購買價款中包含的現金股利計入投資收益,分錄如下

借方:銀行存款40

貸項:應收股利40

(3)公允價值上升,分錄如下:

借:交易性金融資產-公允價值變動200

貸:公允價值變動損益200

宣告上半年股利的會計分錄如下:

借方:應收股利40

貸款:投資收益40

(4)出售該交易性金融資產應繳納的增值稅=(2100-1640)/(1+6%)×6% = 26.04(萬元)。條目如下所示:

借:投資收益26.04

貸:應交稅費-金融商品轉讓應交增值稅26.04

銷售分錄如下:

借方:銀行存款2100

交易性金融資產-公允價值變動200

貸:交易性金融資產-成本1600。

投資收益700

希望能幫到妳。如果妳有任何問題,請問韓海!

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