因為子公司的所有者權益和母公司的長期股權投資是內部交易，需要抵銷，只有權益法下的長期股權投資等於子公司的所有者權益，才可以抵銷。成本法只是根據收到的股利確認長期投資，並不意味著享有子公司的所有者權益，不能完全抵銷。
根據《企業會計準則》的要求，投資企業控制被投資企業的，需要使用成本法作為日常個別報表的會計處理。期末，長期股權投資需要按照權益法計入合並報表，並進行追溯調整。
相同的控制是權益結合法，不同的控制是購買法。不同的是，分錄的最終調整需要相同的控制來恢復留存收益，以“整合生存”。
會計報表合並:指母公司編制的報表，包括所有控股子公司會計報表的相關數據。該報告可以向用戶提供公司集團的財務狀況和經營成果。
也就是說，它是以母公司及其子公司組成的會計主體為基礎，以控股公司及其子公司編制的個別財務報表為基礎，反映集團內部抵銷往來款項後的合並財務狀況和經營成果的財務報表。合並報表包括合並資產負債表、合並利潤表、合並現金流量表或合並財務狀況變動表等。