練習1
1.目的實行壞賬準備的會計核算。
第二，信息
M公司通過賬齡分析對應收賬款壞賬損失進行預估。2007年初，“壞賬準備”科目貸方余額3500元；當年3月確認壞賬損失1500元；應收賬款2007年6月5438日+2月365438日+0日的余額、賬齡及預計損失率如下表所示:
金額:元
應收賬款的賬齡
應收賬款余額
估計損失率(%)
估計損失金額
未到期的
120000
0.5
600
逾期1個月
80000
1
八百
逾期2個月
60000
2
1200
逾期3個月
四萬
三
1200
逾期超過3個月
20000
五
1000
組合計劃
320000
4800
2008年3月4日收回了之前作為壞賬核銷的應收賬款，金額為4000元。
三、要求
1.計算2007年末應收賬款的預計壞賬損失，並填入上表。
2.準備2007年和2008年相關業務的會計分錄。
答案:2。2007年3月:
借方:壞賬準備1 500
貸:應收賬款1 500
2007年底:
預計計提壞賬準備= 4800元。
壞賬準備賬戶貸方余額=3500-1500=2000元。
壞賬準備=4800-2000=2800元。
借:資產減值損失——壞賬準備2800元。
貸款:壞賬準備2 800
2008年3月4日
借:銀行存款4 000。
貸款:壞賬準備4 000。
練習2
壹、目的實行存貨期末計價。
第二，信息
K公司有A、B、C、D四種存貨，分屬於A、B兩類；期末采用“成本與可變現凈值孰低”法計價，各類存貨2007年末的結存數量及成本見表1:
表1期末存貨余額數量成本表金額:元
項目
余額數量(件)
單位成本
a級
壹種商品
150
1400
b類商品
90
1700
b類
c貨物
180
1100
d貨物
60
1800
經查，K公司已與嘉庭公司簽訂不可撤銷合同，約定2008年3月初，K公司以1500元的單價向嘉庭公司銷售商品A 160件；銷售120件C貨，單價為1250元。目前K公司A、B、C、D四種商品的市場價格分別為1550元、1400元、1200元、1600元。此外，根據公司銷售部提供的資料，向客戶銷售C貨產生的運費等銷售費用平均為50元/件。
三、要求
1.確定K公司期末存貨的可變現凈值，並將結果填入表2；
2.分別采用單項比較法、分類比較法、總額比較法計算確定K公司存貨在本期期末的期末價值，並將結果填入表2；
表2期末存貨價值表金額:元
項目
費用
凈變現價值
單壹比較法
分類比較法
總比較法
a級
清單
210 000
225 000
210 000
庫存
153 000
126 000
126 000
小計劃
363 000
351 000
351 000
b類
庫存
198 000
222 000
198000
庫存
108 000
96 000
96 000
小計劃
306 000
318 000
306 000
組合計劃
669 000
669 000
669 000
3.根據單項比較法的結果，采用備抵法編制相關會計分錄。
借:資產減值損失-B存貨27 000
——D庫存12 000
貸:39，000存貨跌價準備
練習3
首先，簡要描述會計信息的使用者及其信息需求。
見教科書P2。
2.銀行的結算紀律是什麽？
銀行結算紀律是指所有通過銀行辦理轉賬結算的單位或個人，在辦理具體結算業務過程中應遵守的行為規範。在收付結算系統中統壹規定。
(1)單位和個人不得辦理支付結算。
1.不允許簽發無資金擔保的票據或遠期支票以獲得銀行信貸。
2.不得簽發、取得、轉讓無真實交易和債權債務的票據，不得向銀行和他人提取資金。
3.不允許無理拒付和任意占用他人資金。
4.不準違規開立和使用賬戶。
(二)銀行不允許辦理支付結算。
1.不得以任何理由持票、隨意退票，不得截留、挪用用戶和其他銀行的資金。
2.不得無故拒絕支付銀行應付票據。
3.不允許無理拒付，不扣除滯納金。
4.禁止簽發空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款。
5.不得在支付結算系統之外規定附加條件，影響匯款道路暢通。
6.不準違反規定為單位和個人開戶。
7.不得拒絕接受或代理其他銀行的正常結算業務。
8、不準放棄對違反結算紀律的制裁。
中級財務會計單元練習(二)
練習1
目的對長期股權投資進行會計核算。
第二，信息
65438 2007年6月2日，甲公司以銀行存款4000萬元收購乙公司25%的股份。當日B公司可辨認凈資產公允價值654.38+050萬元，賬面價值654.38+070萬元，其中固定資產公允價值2000萬元，賬面價值4000萬元，尚可使用654.38+00年，直線折舊，無殘值；其他資產的公允價值等於賬面價值。2007年，B公司實現凈利潤15萬元，當年年末宣布現金分紅800萬元，發放日為2008年4月2日。雙方采用的會計政策和會計期間壹致，不考慮所得稅。
三、要求
1.用權益法編制A公司股權投資的會計分錄。
2.假設A公司采用成本法核算股權投資，並編制相關會計分錄。
采用權益法:(單位:萬元)
(1)2007年初
借:長期股權投資4 000。
貸款:銀行存款4 000元。
(2)2007年底
固定資產公允價值與賬面價值的差額應調整增加折舊額= 2000/10-4000/10 =-200(萬元)。
調整後利潤=1500+200=1700(萬元)
A公司的份額=1700*25%=425(萬元)
確定投資收益的會計處理
借:長期股權投資-損益調整425
貸款:投資收益425
(3)現金股利=800*25%=200(萬元)
借:應收股利200
貸:長期股權投資-損益調整200
(四)收到現金股利時
借:銀行存款200
貸項:應收股利200
成本法:
(1)借:長期股權投資4 000元。
貸款:銀行存款4 000元。
(2)借記:應收股利2 00
貸款:投資收益200
(3)借方:銀行存款200。
貸項:應收股利200
練習2
目的練習固定資產折舊的計算。
第二，信息
某公司壹臺設備的原價為100000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為4000元。
三、要求
分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數總和法計算該固定資產在各年的折舊額(要求列出計算過程)。
(1)平均壽命法:
年折舊=(100000-4000)/5 = 19200(元)
(2)雙倍余額遞減法
年齡
初始凈值
年度折舊
年度折舊
累積折舊
期末折舊
1
100000
40%
四萬
四萬
60000
2
60000
40%
24000
64000
36000
三
36000
40%
14400
78400
21600
四
21600
8800
87200
12800
五
12800
8800
96000
4000
(3)年數總和法
年齡
應計折舊總額
年度折舊
年度折舊
累積折舊
1
96000
5/15
32000
32000
2
96000
4/15
25600
57600
三
96000
3/15
19200
76800
四
96000
2/15
12800
89600
五
96000
1/15
6400
96000
練習3
目的對無形資產攤銷進行會計核算。
第二，信息
65438 2005年6月2日，騰飛公司購買了壹項專利，價格800萬元，相關費用90萬元。本專利有效使用年限為8年，騰飛公司預計使用年限為6年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。
2006年6月5438+2月31日，由於與該專利相關的經濟因素發生不利變化，可能發生減值。騰飛公司預計該專利可收回金額為375萬元，原預計使用年限不變。
2007年2月31日，壹些原本導致專利減值的因素被消除。今年年底，公司預計該專利的可變現凈值為300萬元。
三、要求
準備騰飛公司自購買專利權後2005年至2007年的相關會計分錄。
回答:
2005年6月5438日+10月2日:購買專利權。
(1)借:無形資產-專利權890
貸款:銀行存款890
(2)2005年和2006年攤銷。
借方:管理費148
貸款:累計攤銷148
(3)無形資產的賬面價值2006年6月65438+2月31 = 890-148 * 2 = 594(萬元)。
594-375 = 21.9萬元
借方:資產減值損失219
貸款:無形資產減值準備-專利219
2007年攤銷=375/4=94(萬元)
2007年末賬面價值= 375-94 = 281(萬元)< 300(萬元)
但是，已計提的無形資產減值準備不能轉回。
中級財務會計作業(3)
練習1(萬元)
公司a
借方:可供出售金融資產公允價值變動15
應付賬款350
存貨跌價準備15
貸款:主營業務收入180
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)30.6
可供出售金融資產-成本15
營業外收入-債務重組利潤154.4
借方:主營業務成本200。
貸:庫存商品200
b公司
借:交易性金融資產_成本30
庫存商品180
壞賬準備105
應交稅費_應交增值稅(進項稅)30.6
營業外支出
貸:應收賬款350
練習2
2007年專項貸款利息額=2000*6%=120(萬元)。
2007年壹般貸款利息額=800*8%*4/12=21.33(萬元)。
(1)計算2007年專項借款應資本化的利息費用。
2007年4月30日——2007年8月31
存入銀行的資本化專項借款利息收入= 1500 * 0.25%+1400 * 00.25+100 * 0.25%+900 * 0.25% * 5+300 * 0.25% = 20。
公司2007年應資本化的專項借款利息金額=120—22=98(萬元)。
(2)2007年壹般借款利息費用應予以資本化。
累計資本支出加權平均值= 100 * 3/12+240 * 2/12+300 * 1/12 = 90(萬元)。
資本化利息=90*8%=7.2(萬元)
費用利息= 21.33—7.2 = 14.13(萬元)
借:在建工程105.2
應收利息22
財務費用14.13
貸款:應付利息141.33。
練習3
先算實際利率。
1706 = 2000 *(1+I)-10+40 *[1-(1+I)-10]/I
i=3.79%
1，利息費用計算表
周期數
所欠利息
實際利息費用
攤銷折扣
應付債券攤余成本
2007.1.1
1706
2007.7.1
40
64.66
24.66
1730.66
2008.1.1
40
65.59
25.59
1756.25
2008.7.1
40
66.56
26.56
1782.81
2009.1.1
40
67.57
27.57
1810.38
2009.7.1
40
68.61
28.61
1838.99
2010.1.1
40
69.70
29.70
1868.69
2010.7.1
40
70.82
30.82
1899.51
2011.1.1
40
71.99
31.99
1931.5
2011.7.1
40
73.20
33.20
1964.7
2011.12.31
40
76.30
36.30
2000
發行債券
借方:銀行存款1706
應付債券-利息調整294
貸款:應付債券-面值2000。
利息每六個月累計壹次(金額見上表)
借:財務費用
貸款:應付利息40
應付債券-利息調整
借:應付利息40
貸款:銀行存款40
到期債務和利息
借:應付債券-面值2000。
應付利息40
貸款:銀行存款2040
練習4，
首先，試著簡單解釋壹下公司制企業的所有者權益的核算與獨資企業或合夥企業有什麽不同。
答:與獨資或合夥企業相比，公司制企業所有者權益的核算有所不同:獨資和合夥企業都不是獨立的法人實體，承擔無限連帶責任，所以這兩類企業在分配利潤前都不提各種準備金，不存在在會計上反映所有者權益構成的問題，但對於有限責任公司來說，獨立法人實體的特點和法律規定， 基於對債權人權益的保護，對所有者權益的構成和權益資金的使用都做出了嚴格的規定。 會計必須清楚地反映所有者權益的構成，並對各種權益的形成和使用提供信念。因此，會計不僅要反映所有者權益的總額，還要反映每壹類權益的變動情況。
第二，主要原因是現值的計算涉及到很多相關因素，如折現期、折現率等。對於高度不確定的或有事項，這些因素更難確定。
或有負債的披露詳情如下:
1、或有負債形成的原因
2.或有負債的預期財務影響(如無法預測，應說明原因)
3.獲得賠償的可能性
中級財務會計單元練習(4)
練習1
目的實行所得稅會計核算。
二、信息:
A公司2007年實際支付36萬元，核定年度應納稅所得額為30萬元；年末確認債務利息收入0.8萬元；繳納4000元罰款；本年度利潤表中折舊費用為45000元，按稅法規定每年應計提折舊57000元。年末公司固定資產賬面價值為45萬元，計稅基礎賬面價值為54萬元。“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目的期初余額為零。A公司利潤表反映的稅前會計利潤為65，438+0，000，000元，所得稅稅率為25%。假設公司當年沒有其他稅務調整。
三、要求:
計算A公司2007年的下列指標(列出計算過程):
1.遞延所得稅資產或遞延所得稅負債；
2.應納稅所得額和應納所得稅額；
3.采用資產負債表債務法計算的本年所得稅費用。
回答:
1，遞延所得稅資產= 9萬* 25% = 2.25萬元。
2.應納稅所得額= 1，000，000+(36萬-30萬)-8000+4000+(4.5萬-5.7萬)= 1.344萬元。
應納所得稅=1 344 000*25%=336 000。
3.借方:所得稅費用313 500。
遞延所得稅費用22，500
貸:應交稅費-應交所得稅336 000。
練習2
第壹，目的實行利潤分配會計。
第二，信息
甲公司由甲、乙、丙三方投資，所得稅率為25%。2007年底，發生了以下經濟業務:
1.年末可供出售金融資產公允價值300萬元，賬面價值280萬元。
2.董事會決定使用資本公積90萬元進行增資。公司原註冊資本為2965438+萬元，其中A、B、C各占1/3。增資手續已按規定辦理。
3.用盈余公積400萬元彌補以前年度虧損。
4.提取盈余公積50萬元。
5.接受D公司為新投資人，經各方協商同意，D公司出資65，438+05萬元收購A公司25%的股份..D公司入股後，公司註冊資本增至4000萬元。
三、要求:
為A公司的上述業務編制會計分錄..
(1)借方:可供出售金融資產-200，000公允價值變動。
貸:資本公積-其他資本公積20萬元。
(2)借方:資本公積90萬元。
貸款:實收資本-30萬澳元
——B 300 000
——30萬英鎊
(3)借方:盈余公積400萬。
貸:利潤分配-未分配利潤4，000，000。
(4)借方:利潤分配50萬。
貸:盈余公積50萬。
(5)借方:銀行存款1 500。
貸款:實收資本1 000。
資本公積-股本溢價500
練習3
首先，目的實踐會計差錯更正的會計處理。
第二，信息
嘉庭公司為壹般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。法定盈余公積按凈利潤的10%計提。從2007年6月5日至2007年2月，公司在內部審計中發現以下問題，並要求會計部門予以糾正:
1.2007年2月1日，公司購入的壹批低值易耗品全部由行政部領用，價款1.5萬元，誤記為固定資產，至年末已計提折舊1.5萬元；本公司對低值易耗品采用50%攤銷法。
2.65438 2006年6月2日，公司以200萬元購買了壹項專利，會計和稅法規定的攤銷期限為8年，但公司在2006年並未對該專利進行攤銷。
3.2006年6月，公司銷售了壹批符合銷售收入確認條件的產品。確認收入15萬元，其銷售成本11萬元。
4.2007年6月65438+10月1，公司分期銷售壹批商品，合同約定總價400萬元，分四年，每年年末收款1萬元；此項銷售業務符合商品銷售收入的確認條件，不考慮相應的增值稅。本公司編制的會計分錄如下:
借:2000000分期發貨。
貸:庫存商品2000000。
三、要求:
分析上述業務中的會計差錯，並編制更正會計分錄。
1.借:周轉材料-低值易耗品(庫存)150000
貸款:固定資產150000。
借方:累計折舊15000
貸款:管理費15000。
借:周轉材料-低值易耗品(在用)150000
貸款:周轉材料-低值易耗品(庫存)150000
借方:管理費75000元
借:周轉材料-低值易耗品(庫存)75000。
2.借方:以前年度損益調整25
貸款:累計攤銷25
借:應交稅費-應交所得稅6.25
貸:上年損益調整6.25
借方:利潤分配-未分配利潤18.75
貸:以前年度損益調整為18.75。
借方:盈余公積1.875
貸款:利潤分配-未分配利潤1.875
3、
借方:以前年度損益調整為11000000。
貸款:庫存商品11000000。
借:應交稅費-應交所得稅275萬元。
貸:調整上年損益275萬元。
借方:利潤分配-未分配利潤8250000。
貸:調整上年損益8250000元。
借方:盈余公積82.5萬元
貸:利潤分配-未分配利潤82.5萬元
4.借:長期應收款400
貸款:主營業務收入400
借方:主營業務成本200。
信用:分期付款貨款200。
練習4
1.試論商品銷售收入的確認條件。
見教材P257。
2.簡要說明在編制利潤表時“當期經營觀”和“完全損益觀”的含義和區別。
見教材P305。