1.A公司為增值稅壹般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用債務法計算，適用的所得稅稅率為25%。按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。20111110、甲公司對外出租辦公樓壹棟，由成本計量模式變更為公允價值計量模式。
辦公樓於2007年6月5438+2月31日租出。租的時候辦公樓原價2億，折舊4000萬。估計使用壽命為20年。假設A公司的折舊方法和預計使用年限符合稅法規定，采用年限平均法計算折舊。
自2007年6月5438+10月1日起，甲公司所在地存在活躍的房地產交易市場，能夠持續、可靠地取得公允價值。甲公司出租的辦公樓2007年2月31，2008年2月31，2009年2月31，2000年2月31。假設每年確認公允價值變動的損益。
要求:
(1)編制2007年6月65438+2月31自住性房地產轉換為投資性房地產的會計分錄。
(2)計算投資性房地產2008年、2009年和2010年的年折舊額。
(3)填寫會計政策變更累計影響計算表2011 1。
會計政策變更累計影響計算表單位:萬元
年
原始政策影響
當期損益
新政策的影響
當期損益
稅前差額
所得稅影響
稅後差額
2008是
2009年
小計
2010以上
總數
(4)編制相關項目的調整分錄。
2.A公司是上市公司，屬於增值稅壹般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。所得稅采用債務法核算。不考慮除增值稅和所得稅之外的其他相關稅種。
A公司按當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。
A公司2008年度所得稅匯算清繳已於2009年4月30日完成，在此之前的2008年度所有納稅調整均可調整。經董事會批準，A公司2008年度財務報告於2009年3月31日公布。
自2009年6月65438+10月1日至2009年3月31日，甲公司發生了以下交易或事項:
(1)65438+10月14日，甲公司收到2008年10月4日從乙公司購進的壹批貨物，以及稅務機關開具的壹份收據領用憑證。同壹天，A公司向B公司開具了專用紅字增值稅發票..這批貨物的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為1.8萬元。假設A公司銷售該批商品時，銷售價格公允，符合收入確認條件。到2009年6月65438+10月65438+4月，該批貨物的應收賬款仍未收回。假設企業計提的壞賬準備不計入應納稅所得額，甲公司對應收賬款計提壞賬準備8萬元。
(2)2月20日，A公司辦公樓發生火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經濟損失300萬元。
(3)2月26日，甲公司得知丙公司被法院依法宣告破產。預計C公司應收賬款654.38+0萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應全額計提壞賬準備。甲公司被告知丙公司於2008年6月5438+2月31日因現金周轉困難無法按期償還債務，故按應收丙公司賬款余額的60%計提壞賬準備..
(4)3月5日，A公司發現2008年遺漏了某項生產設備的折舊費用，金額為654.38+0萬元，數額較大。到2008年6月5438+2月31，生產設備生產的成品全部對外銷售。
(5)15年3月，A公司決定以2000萬元收購丁上市公司股權。股權收購完成後，A公司將擁有上市公司D 10%的有表決權股份..
(6)3月28日，A公司董事會提出的利潤分配預案為:提取法定盈余公積500萬元，派發現金紅利654.38+0萬元。根據董事會提出的利潤分配方案，甲公司以提取的法定盈余公積作為盈余公積，以待分配的現金股利作為應付股利，進行會計處理，同時對2008年6月365438+2月365438+10月資產負債表中的相關項目進行調整。
要求:
(1)指出A公司發生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項中哪壹項屬於調整事項。
(2)對於A公司的調整，編制相關的調整會計分錄。
(3)填寫A公司2008年6月5438+2月31日資產負債表相關項目調整表中各項目的調整金額(增加以“+”號表示，減少以“壹”號表示)。
資產負債表科目
調整金額(萬元)
應收帳款
存貨
固定資產
遞延所得稅資產
應付稅款
應付股息
功能過剩
未分配利潤
(“應交稅金”科目要求明細科目及欄目名稱，“利潤分配”科目要求明細科目，答案中金額單位為萬元)
3.長江上市公司(以下簡稱長江公司)生產線由專利A、設備B和設備C組成，專門用於生產產品A..該生產線於2006年6月投產，5438+0，自2007年2月至今已連續生產7年。設備D、設備E、商譽(2006年吸收合並形成)組成的生產線專門用於生產產品b，長江公司按照不同的生產線進行管理，產品A市場活躍。生產線生產的產品A在經過包裝機W包裝後對外銷售..
(1)產品A生產線和包裝機W的相關數據如下:
(1)專利A於2001 1以400萬元取得，專門用於生產產品A..長江公司估計該專利權使用年限為65，438+00年，采用年限平均法攤銷，預計凈殘值為0。
專利權除了生產產品a之外，沒有其他用途。
(2)專用設備B和C是為生產產品A而專門定制的，除生產產品A外沒有其他用途..
特種設備B由長江公司於2000年6月5438+2月10購買。原價14萬元，購買後達到預定可使用狀態。設備B的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0。折舊采用壽命平均法。
特種設備C由長江公司於2000年6月5438+2月65438+5月購買。原價800萬元，買受人後達到預定可使用狀態。設備C的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0。折舊采用壽命平均法。
⑧包裝機W由長江公司於2000年6月5438+2月65438+8月購買。原價1.8萬元，用於包裝公司生產的部分產品(包括產品A)。包裝機由獨立核算的包裝車間使用。公司生產的產品包裝時，包裝費應在包裝車間按市場價結算。除了我們產品的包裝，長江公司還利用這臺機器承接其他企業產品的包裝，收取包裝費。機器的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0。折舊采用壽命平均法。
(2)2007年，市場上出現了產品A的替代產品，產品A的市場價格下跌，銷量下降，出現減值跡象。2007年6月5438+2月31日，長江公司對產品A相關資產進行了減值測試..
①2007年6月365438+2月31日，專用設備C的公允價值為235萬元。若處置，預計相關費用為5萬元，無法獨立確定其未來現金流量的現值；專利A和設備B的公允價值扣除處置費用後的凈額與預計未來現金流量的現值無法確定；包裝機W的公允價值為65萬元。如果預計處置成本為50，000元，則根據提供包裝服務的預計費用，其未來現金流量的現值為500，000元。
②長江公司管理層批準的2007年末財務預算中有關產品A生產線預計未來現金流量的信息如下表所示(2008年和2009年，產品銷售收入的65，438+00%屬於現金銷售，90%屬於賒銷，其中賒銷收入的80%在當年收回，剩余的20%在下壹年收回，2065，438+000年全部產品銷售收入2008年和2009年采購的材料20%直接用現金支付，80%賒購，其中90%當年賒購，其余65，438+00%次年支付，2065，438+00年采購的材料全部用現金支付。相關現金流均發生在年末，收入支出不含增值稅，假設在計算現金流時不考慮2007年65438+2月31之前的交易)。單位:萬元
項目
2008是
2009是
2010以上
產品銷售收入、
1000
900
600
購買材料
500
450
300
用現金支付員工工資。
100
80
70
2010年末，生產線A收到現金。
2
其他現金支出(包括支付的包裝費)
60
50
。42
(3)長江公司增量貸款年利率為5%(稅前)，公司認為5%是產品A生產線的最低必要收益率。復利現值系數如下:
1年
1正
2年
3鄭
復利的現值系數l 5%
0.9524
0.9070
0.8638
(3)2007年市場上出現了產品B的替代產品，產品B的市場價格下跌，銷量下降，出現減值跡象。2007年6月5438+2月31日，長江公司對產品B相關資產進行了減值測試..
B生產線可收回金額為1100萬元。設備D、設備E、商譽的賬面價值分別為600萬元、400萬元、200萬元。
(4)某總部資產(固定資產)在合理壹致的基礎上分配給A生產線和B生產線的賬面價值為50萬元。
(五)其他相關信息:’
①長江公司與生產產品A、B相關的資產在2007年以前未發生減值。
②長江公司沒有可分配到生產線A和生產線B的商譽價值..
(3)本問題中的相關事項關系重大。
(4)此問題不考慮中報和所得稅的影響。
要求:
(1)確定長江公司與生產產品A相關的哪些資產構成資產組，並說明理由。
(2)計算確定與長江公司生產產品A相關的資產組的未來現金流量凈額和預計未來現金流量在2007年6月5438+2月31日的現值。
(3)計算包裝機W在2007年2月31日的可收回金額。
(4)計算生產線A和生產線B包括總部資產在2007年6月5438+2月31的賬面價值。
(5)判斷2007年6月5438+2月31日A生產線、B生產線、總部資產是否應計提減值準備，如果是，計算減值準備金額。'
(6)填寫長江公司2007年6月5438+2月31日資產組減值測試表。如果表中列出的資產不屬於資產組，則不會填寫。
資產組減值測試表
項目
專利a
設備b
設備c
包裝機w
資產組
帳面價值
可收回金額
減值損失
減值損失分配比率
分配減值損失
分攤後的賬面價值
未分配減值損失
次級分配比率
減值損失的二次分配
第二次分配後，確認減值損失總額。
額
二次分配後的賬面價值
(7)編制長江公司2007年6月5438+2月31計提資產減值準備的會計分錄。
(答案中金額以萬元計)