在這壹部分，公路造價工程師重點考察考生對項目相關的稅收、工程保險的熟悉程度。調查了對財務報表分類及相關內容的理解程度。
壹、與項目融資有關的稅收條款
根據納稅人性質的不同，稅收可分為流轉稅、資源稅、所得稅、財產行為稅、農業稅和關稅。施工企業繳納的主要稅種有營業稅、所得稅、城市維護建設稅和教育費附加。此外，還涉及房產稅、土地使用稅、土地增值稅等等。
1.營業稅
指對工商營利性企業按營業額征收的壹種流轉稅。營業稅的納稅人，是指在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。
提供應稅服務，是指屬於營業稅征收範圍的交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業和服務業提供的服務。
轉讓無形資產。指無形資產所有權或使用權的轉讓，包括土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權和商譽的轉讓。
賣房地產。指房地產所有權的有償轉讓，包括建築物或構築物的出售和其他土地附著物的出售；單位將房產無償送給他人的，視為出售房產；作為股份投資房地產，在轉讓股權時，也視為出售房地產。
計稅依據和稅率
營業稅的應納稅額壹般根據應納稅額(應稅營業額)和適用稅率計算，計算公式為:
應納稅額=應納稅營業額？適用稅率
營業稅屬於價內稅。所謂價內稅，是指商品的價值或價格中包含了應納稅款，那麽公式是什麽呢？營業額？為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產時向對方收取的全部價款和價外費用，即含稅營業收入。建築業和銷售不動產營業稅計稅依據的具體規定如下:
1)總承包企業分包工程時，以承包總額減去支付給分包單位的價款後的余額為營業額；
2)施工企業從事建築、修繕、裝飾工程的，無論如何與對方結算，其營業額均應包括工程所用的原材料及其他材料、動力的價格；從事安裝工程作業的施工企業，凡已安裝設備的價值視為安裝工程產值的，其營業額應包括設備價格；
3)建造自用的房屋不征收營業稅；自建房對外銷售(不含個人自建房)，其自建行為應按建築業繳納營業稅；然後按照房產的銷售額繳納營業稅。
(四)單位或者個人出售或者轉讓其購買的房地產或者取得的土地使用權時，以全部收入減去房地產或者取得的土地使用權的原價後的余額為營業額。單位和個人出售或者轉讓因償還債務而取得的房地產或者土地使用權，應當以全部收入減去償還債務時房地產或者土地使用權的價款後的余額為營業額。
我國對營業稅實行不同的比例稅率，同壹行業的稅率相同，不同行業的稅率不同。
根據國家規定，下列項目免征營業稅:①托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育兒服務、婚姻介紹、殯葬服務；②殘疾人個人提供的勞務；③醫院、診所等醫療機構提供的醫療服務；(四)學校及其他教育機構提供的教育服務，學生勤工儉學提供的服務；⑤農業機械化、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧業保險及相關技術培訓服務，家禽、家畜、水生動物的育種和疾病防治；⑥紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化宗教活動的門票收入。
納稅人有不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業額，未分別核算營業額的，適用較高的使用稅率。納稅人兼營應稅勞務和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額。不能單獨核算或者不能準確核算的，其應稅服務與貨物或者非應稅服務壹並征收增值稅，不征收營業稅。基本建設單位和從事建築安裝業務的企業所屬的工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建築材料，轉讓使用時應繳納增值稅。但對直接用於本單位或本企業建設工程的在施工現場制造的預制構件征收營業稅，不征收增值稅。
2.所得稅
所得稅是以單位(法人)或個人(自然人)在壹定時期內的凈收入為征稅對象的各種稅種的總稱。
目前，我國所得稅分為企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅等。
企業所得稅。
①企業所得稅的納稅人。實行獨立經濟核算的企業或組織。
②企業所得稅的征稅對象。企業所得稅是對企業的生產、經營所得和其他所得征收的。
3稅率。企業所得稅適用33%的比例稅率。
④企業所得稅的計算。計算公式如下
應納稅額=應納稅所得額？所得稅稅率
企業所得稅的計稅依據是企業在納稅年度內實現的應納稅所得額。應納稅所得額是納稅人每壹納稅年度的收入總額減去允許扣除項目後的余額。
總收入包括生產、經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、股息收入和其他收入。
允許扣除的項目是指與納稅人收入有關的成本、費用和損失。其內容包括生產經營成本、各期費用、按規定繳納的稅金(不含增值稅)、各種營業外支出、已經發生的經營損失和投資損失、其他損失等。
允許扣除的項目具體規定如下:
①非金融機構貸款利息不高於按同期同類金融機構貸款利率計算的部分允許扣除。
②納稅人支付給職工的工資，按照應納稅工資額扣除。所謂應納稅所得額，是指在計算應納稅所得額時，可以扣除的工資標準。計稅工資由省、自治區、直轄市人民政府在財政部規定的範圍內規定，並報財政部備案。
(三)納稅人用於公益、救濟的捐贈，允許在年應納稅所得額3%以內的部分扣除。
(4)納稅人的職工福利費、工會經費和職工教育經費分別按照應納稅工資總額的14%、2%和1.5%扣除。
⑤納稅人業務招待費、壞賬損失、財產清查凈損失、上級部門管理費等。經主管稅務機關審核後準予扣除。
不得扣除的項目包括資本性支出、無形資產轉讓開發支出、非法經營罰款和罰沒財產損失、滯納金、各種稅收的罰款和罰金、因自然災害或事故造成損失的賠償、超過國家規定允許扣除範圍的公益性和救災性捐贈、非公益性和救災性捐贈、各種贊助支出以及其他與收入無關的支出。
外商投資企業和外國企業所得稅。
外商投資企業是指中外合資企業、中外合作企業和外資企業；外國企業是指在中國境內設立機構、場所從事生產經營，雖未設立機構、場所，但從中國境內取得收入的外國公司、企業和其他經濟組織。外商投資企業和外國企業所得稅稅率為30%；地方所得稅稅率為應納稅所得額的3%，綜合負擔率為33%。
3.城市維護建設稅
城市維護建設稅是指為籌集城市維護建設資金而征收的附加稅。城市維護建設稅的納稅人是有義務繳納增值稅、消費稅和營業稅的單位和個人。城市維護建設稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅之和為基數，與上述三稅同時繳納。
納稅人所在地在市區的，稅率為7%；納稅人所在地在縣、鎮的，稅率為5%；納稅人不在市、縣、鎮的，稅率為1%。
4.額外教育費用
教育費附加是指為發展地方教育，擴大地方教育經費來源而征收的附加稅。教育費附加的納稅人是有義務繳納增值稅、消費稅和營業稅的單位和個人。教育費附加根據增值稅、營業稅、消費稅的實際發生額，與上述三稅同時繳納。附加稅稅率為3%。
5.財產稅
納稅人
房產稅的納稅人是征稅範圍內房屋的產權人，包括國家、集體和個人所有的房屋的產權人、抵押權人、保管人或使用人。
(1)產權屬於國家的，由經營管理單位納稅；產權為集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。
(2)產權典當的，抵押權人應當納稅。
(3)產權人或抵押權人不在房屋所在地，產權未確定，租金糾紛未解決的，由房屋管理人或使用人納稅。
(4)無租金使用其他單位房產的，由使用人代為繳納房產稅。
(5)房產稅不適用於外商投資企業、外國企業和外國人經營的房產。
。納稅人
房產稅繳納的是不動產。房地產開發企業建設的商品房在銷售前不征收房產稅；
計稅依據和稅率
(1)從價稅。計稅依據為房產原值壹次性扣除扣除比例10% ~ 30%後的殘值，稅率為1。2%。
不動產的原值是指納稅人按照會計制度的賬簿？固定資產？科目中記錄的房屋原價。房產原值應包括房屋不可分割的各種附屬設備或壹般不單獨估價的配套設施。納稅人改建、擴建原有房屋，應相應增加房屋原值。
需要註意的特殊問題:
1)共同投資不動產的，房產稅的計稅依據應區別對待，按不動產殘值征收房產稅；
(1)共同投資房地產，* * *承擔經營風險，
(2)聯營投資不動產不承擔經營風險，只收取固定收益，實際以聯營名義取得不動產租金。
因此，出租人應按租金收入征收房產稅。
2)以融資方式出租房屋的，按房屋殘值征收房產稅，租賃期內該稅種的納稅人由當地稅務機關根據實際情況確定。
3)新建房屋空調設備價值計入房產原值的，納入房產稅計算依據計算房產稅。
(2)來自租金。個稅以房產租金收入為計稅依據，稅率為12%。對個人按市場價格出租的住宅，暫按4%的稅率征收房產稅。
6.土地增值稅
:納稅人
土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附著物並取得收入的單位和個人。包括國內外企業、行政事業單位、中外個人等。
征稅對象
土地增值稅的征稅對象:國有土地使用權、地上建築物及其附屬物隨國有土地使用權壹並轉讓所取得的增值額。土地增值稅的範圍通常由三個標準來判斷:
(1)轉讓的土地使用權是否為國家所有。
(2)土地使用權、地上建築物及其附著物是否轉讓。
(3)轉讓房地產是否獲得收益。
計稅依據和稅率
(1)計稅基礎。土地增值稅的計稅依據是納稅人轉讓房地產取得的收入減去稅法規定扣除的項目金額。
稅法允許納稅人從轉讓所得中扣除的項目包括下列項目:
1)取得土地使用權支付的金額
(壹)納稅人為取得土地使用權所支付的土地價款。通過轉讓的方式獲得土地使用權是可行的。
支付的土地價款；通過其他方式取得的，用於支付土地出讓金。
②按照國家統壹規定繳納的相關註冊和過戶費用。
2)房地產開發費用，包括征地拆遷補償費、前期工程費、建築安裝費、基礎設施費、公共設施費、間接開發費等。
3)房地產開發費用；
4)與房地產轉讓相關的稅收；
5)其他扣除項目；
6)舊房屋及建築物的評估價格。
二、與工程金融相關的保險法規
公路工程施工涉及的保險種類很多，主要包括工程壹切險、第三者責任險、人身意外傷害險和施工設備險。
1.工程壹切險
(1)保險範圍
承包商應以業主和承包商雙方的名義為本合同工程投保壹切險和第三方責任險，保險費在投標報價中單獨列出，由業主承擔。
所謂工程壹切險，是壹種綜合險，是針對永久工程、臨時工程以及已經運至施工現場用於永久工程的設備和材料設備。該保險承保從工程開工到竣工移交的整個期間內，已完工工程、在建工程、到達現場的材料、臨時工程及現場其他財產的任何損失，也可承保缺陷責任期內施工造成的已完工工程的損失。
如果承包商不願意投保呢？壹切險？，也可以是承包人的材料、機械設備、臨時工程、已完成的工程等。，但應得到業主的認可。
(2)保險費率的確定
保險費率與工程性質有關(如壹般民用建築、道路橋梁、工業建築、化工裝置、危險品倉庫等。)和項目所在地的地理、自然條件，以及建設期的長短、免賠額的高低等因素。承包商可以就本項目的具體情況與保險公司協商合理的保險費率。工程壹切險的保險金額按合同總價，即工程完工時的價值計算。
(3)物質損失的保險責任和除外責任。
1)責任範圍。
(1)在保險期內，若保險清單所列的保險財產在所列施工現場範圍內，除除外責任外，因任何自然災害或意外事故造成的物質損失，保險人應負責賠償。自然災害包括:地震、海嘯、雷電、颶風、臺風、龍卷風、風暴、暴雨、洪水、洪水、冰凍災害、冰雹、滑坡、雪崩、火山爆發、地面沈降等具有不可抗拒破壞力的自然現象。意外事故是指被保險人無法控制的導致物質損失或人身傷害的意外和意外事件，包括火災和爆炸。
②上述相關費用包括必要的現場清理費用和專業費用，以及被保險人為采取搶救措施而發生的合理費用。
2)免責。在下列情況下，保險人不負賠償責任
①設計錯誤造成的損失和費用；
②由於自然損耗、固有或潛在缺陷、物質本身的變化、自燃、自熱、氧化、腐蝕、滲漏、鼠蟲蛀蝕、大氣變化(氣候或溫度)、正常水位變化或其他漸變等原因造成的被保險財產的自身損失和費用；
(3)由於原材料缺陷或工藝不良造成的保險財產本身的損失以及為更換、修理或糾正這壹錯誤而支付的費用；
(4)非外力造成的機械或電氣裝置的損失，或施工機械、設備和機械裝置的故障；
(5)維護或正常維護的費用；
⑥檔案、文件、賬冊、票據、現金、各種有價證券、圖表和數據、包裝材料的丟失；
⑦盤點時發現短缺；
(八)持有公共交通駕駛證的車船。
(4)第三方責任保險
1)保險範圍
因為工程是在業主的工程用地範圍內進行的，如果在施工現場及附近地段發生任何事故造成第三方的人身傷害或財產損失，第三方可以要求業主賠償或提起訴訟，業主要求承包商投保此類責任險是為了免除自己的責任。但承包商或業主在施工現場的財產損失，或公司及其他承包商在現場從事與工作相關的工作的員工的傷亡，不屬於第三者責任險的賠償範圍，而屬於工程壹切險和人身意外傷害險的範圍。有公共交通和運輸牌照的車輛發生事故造成的第三者損失，不在此第三者責任險範圍內，但在車險範圍內。
2)責任範圍
(1)在保險期間，因與保險工程直接相關的意外事故造成施工現場及鄰近地區第三者的人身傷亡、疾病或財產損失，依法應由被保險人承擔的經濟賠償責任，由保險公司負責。
(2)被保險人因上述原因支付的訴訟費用。
3)責任的免除
(1)本項下的物質損失或應負責的損失和費用；
(2)由於振動、移動或削弱支撐而造成的財產、土地和建築物的損失，以及由此造成的任何人身傷害和物質損失；
③下列原因引起的賠償責任
A.項目業主、承包商或其他相關方或他們雇傭的在現場從事工程相關工作的人員。
雇員、工人及其家庭成員的人身傷害或疾病；
b .項目業主、承包商或其他利益方或其雇用的雇員和工人所擁有、照管或控制的財產的損失。
C.持公共交通駕駛證的車、船、飛機造成的事故；
d .根據與他人的約定，被保險人應支付的賠償或其他款項。
(5)全部除外責任。保險公司對以下情況不承擔責任:
1)戰爭、類似戰爭行為、敵對行為、武裝沖突、恐怖活動、？叛亂和政變引起的任何費用和責任；政府命令或任何公共當局沒收、征用、銷毀或銷毀；罷工、暴動和騷亂造成的任何損失、費用和責任；
2)被保險人及其代表的故意行為或重大過失造成的任何損失、費用和責任；
3)核裂變、核聚變、核武器、核材料、核輻射和放射性汙染造成的任何損失、費用和責任；
4)因空氣、土地、水汙染和其他種類的汙染造成的任何損失、費用和責任；
5)項目部分或全部停工造成的任何損失、費用和責任；
6)違約金、延誤、合同損失及其他後果；
7)保險單明細表或相關條款中規定由被保險人承擔的免賠額。
；