母公司應當統壹子公司采用的會計政策,使子公司采用的會計政策與母公司壹致;子公司采用的會計政策與母公司不壹致的,應當按照母公司的會計政策對子公司的財務報表進行必要的調整;或者要求子公司按照母公司的會計政策單獨編制財務報表。
同時,母公司要統壹子公司的會計期間,使子公司的會計期間與母公司壹致。子公司會計期間與母公司會計期間不壹致的,子公司財務報表應當按照母公司會計期間進行調整;或者要求子公司按照母公司會計期間單獨編制財務報表。
2.匯總母子公司報表。
今天重點講母子公司報表匯總的方法。有些人可能會覺得很難總結語句,簡單加起來就行了。但是各種書籍介紹如何合並資產負債表和利潤表e 799 be 5 baa 6 e4b 893 e5b 19e 31333431343661,總是把資產負債表和利潤表當作兩個獨立的報表。
這種處理方式不僅破壞了資產負債表和利潤表的整體邏輯,而且容易顧此失彼,造成合並資產負債表和合並利潤表之間錯誤的交叉核對關系。所以在實際操作中,我們會選擇資產負債表和利潤表的打通方式,將兩個表列在壹個表中,我們通常稱之為試算表——TB表。這種開放的邏輯在哪裏?就是會計身份。
在編制合並報表時,集團公司的資產和負債應包括公司A和B的所有資產和負債..損益表也要把兩家公司的損益表逐項加起來。
需要註意的是,從集團公司的角度來看,A公司原資產負債表上的長期股權投資應該減少。在集團公司報表的所有者權益部分,應反映少數股東持有的8%的股份。應該調整資產負債表和利潤表,因為這兩家公司以前的內部交易並沒有發生在集團公司身上(即不可能向自己出售東西或提供有價值的服務)。
資產=負債+所有者權益
這是初始狀態。如果這個企業開始經營,就會有當期利潤,如上表所示
資產=負債+所有者權益(期初)+本年利潤
進壹步拆分本年利潤,上表變更為
資產=負債+所有者權益(期初)+收入-費用
如果收入費用被進壹步細化,它就成為損益表。也就是說,資產負債表自然包含了利潤表,只是我們平時沒有仔細辨認。將上述公式右側的所有項目移至左側,得到以下公式。
資產-負債-所有者權益-收入+費用=0,再進壹步改。
資產+(-負債)+(-所有者權益)+(-收入)+費用=0。