小貸公司可以享受增值稅優惠。
1農戶小額貸款利息收入免征增值稅。
48號文件規定，2017 65438+10月1至2019 65438+2月31，經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，)免征增值稅。《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號，以下簡稱36號文件)第四十壹條規定，納稅人從事免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額；不單獨核算的，不得減免稅。所以小貸公司要註意把免征增值稅的收入和應稅收入分開，否則不免稅。
2 .免征增值稅的會計處理
小額貸款公司應註意價稅分離，折算為不含增值稅的收入，按照《財政部關於印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》(財稅字[2016]22號，以下簡稱22號文件)的規定進行相應的會計處理。
例如，某小額貸款公司從農戶小額貸款中獲得利息收入654.38+0萬元。根據22號文件，增值稅的會計處理如下:
借方:銀行存款100
貸款:主營業務收入94.34。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)5.66
借:應交稅費-應交增值稅(免稅)5.66
貸款:營業外收入5.66
3.小貸公司可以對增值稅適用簡易征收政策嗎？
壹般納稅人和小額貸款公司按照壹般計稅方法計算繳納增值稅。《財政部國家稅務總局關於進壹步明確和全面推開營改增試點金融業有關政策的通知》(財稅[2016]46號)規定，農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、銀行業金融機構全資發起的貸款公司、農村合作銀行、縣以下法人的農村商業銀行提供金融服務取得的收入，可以適用簡易計稅。小貸公司不在上述文件規定的可以選擇適用簡易征收的企業之列，其壹般納稅人不能采用簡易方式征收。
4.小貸公司可以按季申報增值稅嗎？
36號文件附件壹第四十七條規定，1個季度的納稅期限適用於小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用合作社，以及中華人民共和國財政部、國家稅務總局規定的其他納稅人。小貸公司不在上述銀行、財務公司、信用社之列，小貸公司壹般納稅人應按月申報增值稅，而不是按季申報。
小額貸款公司可享受企業所得稅優惠。
1農戶小額貸款利息收入減記90%。
48號文件規定，2017 65438+10月1至2019 65438+2月31，經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，)應計算如下。註意，小額貸款的利息收入是指不含增值稅的收入，雖然應該準確核算，折算為不含稅的收入。
2貸款損失準備金提取問題
48號文件規定:2017 10 10月至2019 12 2月318經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準的小額貸款公司貸款，)按65438+年末貸款余額的0%提取。具體政策按照《財政部國家稅務總局關於金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的通知》(財稅[2015]9號，以下簡稱9號文件)執行。
本年允許稅前扣除的貸款損失準備的計算公式如下:
本年允許稅前扣除的貸款損失準備=本年年末允許提取貸款損失準備的貸款資產余額×1%-上年末稅前扣除的貸款損失準備余額。
如某小貸公司2017年末貸款余額為6543.8+0億元，按照2%的比例計提貸款損失準備200萬元。允許在企業所得稅前扣除的準備金為654.38+0萬元，另有654.38+0萬元不能扣除，應增加應納稅所得額654.38+0萬元。如符合條件的貸款損失300萬元，應扣除已稅前扣除的貸款損失準備654.38+0萬元，不足部分200萬元可在實際計算當年應納稅所得額時扣除。
根據48號文和9號文規定，計算當年允許稅前扣除的貸款損失準備結果為負數，應相應增加當年應納稅所得額。
農戶小額貸款的具體要求
1什麽是農民
農民是指在城鎮(不含城關鎮)行政區域內長期居住(1年以上)的家庭，也包括長期居住在城關鎮所轄行政村的家庭和戶籍不在本地但在當地居住1年以上的家庭、國有農場職工和農村個體工商戶。
城關鎮是我國對縣政府所在地的統稱，意為“縣治”；新中國成立後，全國許多縣都以“城關鎮”作為縣城(縣城)行政建制的正式名稱。
2什麽是小額信貸？
48號文規定，小額貸款是指單筆貸款總余額不超過65438+萬元的貸款。如果單筆貸款不超過65438+萬元，但該農戶貸款總余額超過65438+萬元，則不屬於小額貸款，不能享受免征增值稅等相關稅收優惠。
例如:
案例1中，農戶A向小額貸款公司借款65438+萬元，屬於小額貸款，而農戶B向小額貸款公司借款12萬元，單筆借款超過65438+萬元不屬於小額貸款；
案例二，農戶A壹季度向小額貸款公司借款9萬元，屬於小額貸款。在沒有還上壹筆貸款的情況下，他在第三季度又借了8萬元，所以貸款余額超過65438+萬元，不再是小額貸款；
案例3，農戶A壹季度向小額貸款公司借款9萬元，屬於小額貸款。第三季度，他先還了7萬，又借了8萬，所以貸款余額是65438+萬，還是小額貸款。
值得註意的是，48號文件發布於2017年6月。小額貸款公司2017年第壹季度取得的小額農戶貸款利息收入符合免稅條件，但已繳納。怎麽處理？根據48號文件規定，2017 1日至本通知下發之日應免征的增值稅，可在納稅人以後月份應繳納的增值稅中抵扣或先征後返。
來源:中國稅務報。