母公司和子公司的合並報表，無論它們之間是否存在內部交易，都應首先無條件編制以下三種抵銷分錄:
1.按照權益法調整母公司對納入合並範圍的子公司的長期股權投資。(只調整到合並報表，為後面兩個合並抵銷分錄打下基礎。合並會計報表中母公司的數據仍按成本法列報。)
借:長期投資-損益調整(子公司被母公司投資控股後實現的未分配利潤和盈余公積增加額×母公司持股份額)
貸:投資收益(母公司本期對子公司投資收益=子公司本期凈利潤×母公司持股)
年初未分配利潤(以前年度母公司對子公司投資收益)
借:長期股權投資-股權投資差額(母公司投資控股後子公司資本公積累計增加)
貸款:資本公積
2.母公司對子公司的股權投資項目與子公司所有者權益項目抵銷(外幣報表折算差額不抵銷，直接匯總):
借方:實收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(子公司報表數)
商譽(母公司長期股權投資大於子公司所有者權益的金額。按照新標準，只有正商譽，沒有負商譽)。
貸款:長期股權投資(母公司對子公司的投資)
少數股東權益(子公司其他股東享有的凈資產份額=子公司凈資產×其他股東權益份額)
3.母公司及其他少數股東本期投資收益和子公司期初未分配利潤沖減子公司本期利潤分配項目和期末未分配利潤:
借:投資收益(母公司當期對子公司的投資收益，=子公司當期凈利潤×母公司持有的股權份額)
少數股東本期收益(其他股東投資子公司本期收益=子公司本期凈利潤×其他股東持有的權益份額)
年初和年末分配利潤(子公司利潤分配表中的年末分配利潤金額)
貸:提取盈余公積(子公司利潤分配表項目金額)
對所有者或股東的分配(子公司利潤分配表項目金額)
未分配利潤(期末子公司未分配利潤金額)
合並會計報表的編制範圍有哪些？
1)母公司擁有其壹半以上股權資本的被投資企業。
2)母公司擁有權益資本不足壹半(含壹半)，但符合下列條件的被投資企業仍應納入合並會計報表範圍。
(1)母公司通過與被投資企業其他投資者的協議，持有被投資企業半數以上表決權。
(2)根據章程和協議，母公司有權控制企業的財務管理政策。
(3)母公司有權任命被投資企業董事會及其他類似權利機構的多數成員。
(4)母公司在被投資企業董事會或類似權利會議中擁有半數以上表決權。