三大財務報表之間的關系

資產負債表和利潤表的表間關系主要是資產負債表中的未分配利潤減去期初數，應該等於利潤表中的未分配利潤，因為資產負債表是時間報表，而利潤表是期間報表，壹個期間在兩個不同的時間點之間。這兩個時點的未分配利潤之差應該等於該期間未分配利潤的增加額。未分配利潤是指企業支付成本、取得收益、繳納稅款、支付利息、將剩余利潤分配給股東後的剩余款項。\x0d\資產負債表與現金流量表的關系是，資產負債表中的現金、銀行存款和其他貨幣資金的期末數減去期初數，應等於現金流量表中現金和現金等價物的最終凈流量。資產負債表是壹份時間表，現金流量表是壹份期間表。而現金等價物的概念是什麽？顧名思義，這些東西可以當作現金。企業裏有哪些東西可以當現金？主要包括短期投資和可以立即變現的長期投資。\x0d\報表結構及初步分析\x0d\只要是資產負債表，都是按照資產等於負債加權益的公式來編制的。同時，在編制上，流動性高的放在前面，流動性差的放在後面。所謂流動性，反映的是可以“兌現”或將要“兌現”的時間長短。如果壹項資產可以立即“兌現”，如短期投資，則該項目資產為流動資產。\x0d\流動資產中，有幾項比較引人註意，壹是應收賬款，二是存貨，三是待攤費用。負債中，有幾項也要註意，壹是長期借款，二是應付賬款，三是未繳稅款。權益方面，也要關註資本公積項目和未分配利潤項目。利潤表主要說明稅後利潤的過程，利潤分配表主要說明稅後利潤的分配過程和未分配利潤的計算過程。\x0d\對應的是資產負債表是時間報表，利潤表是期間報表，即在壹個較長的期間內產生了多少損益。從利潤表的結構來看，報表中的項目從上到下分為五個層次，即主營業務收入、主營業務利潤、營業利潤、利潤總額和凈利潤。拿到利潤總額後，分成兩部分，壹部分以所得稅的形式上交國家，剩下的留給企業，就是凈利潤。\x0d\所謂現金流量，簡單來說就是壹段時間內現金的流入、流出和余額。現金流量表的目的是反映壹段時間內流入和流出企業的資金數額，它們來自哪裏，出於什麽原因流出企業。在此期間，無論是流入多還是流出多，都要從流入中減去流出和余額。\x0d\為了理解現金流量表，除了現金流量表的功能外，還有壹個更重要的概念，即收付實現制。收付實現制和權責發生制我們在上壹部分已經提到了，這裏不再贅述。需要註意的是，現金流量表是按收付實現制編制的，而資產負債表、利潤表和利潤分配表是按權責發生制編制的。\x0d\利潤反映的是妳賺錢的能力，而凈現金流反映的是妳未來生存的可能性。所以對於企業來說，壹方面要編制報表，按權責發生制計算利潤，看看自己有多少錢；另壹方面，也需要編制報表，計算現金基礎上的凈現金流，看妳未來有沒有可能活下來，活得是否瀟灑。\x0d\現金流量表重點關註對企業現金流量有重要影響的三類活動。哪三類活動？壹類是經營活動，即我們通常所說的產品和服務的經營活動，如產品或服務的銷售、生產和采購活動，以及其他與之相關的活動；第二類是集資活動，通俗地說就是找個地方把壹部分錢騙回來，或者流行的說法，把壹部分錢圈回來。去哪裏？有兩個地方，壹個是股票市場，壹個是債券市場，也是兩個資金來源，壹個是股權形式，壹個是債務形式，這個要看資金需求量和資金成本。第三種活動是投資活動。把收來的錢或者賺來的錢投資到哪裏，還能再掙錢。這個要看投資項目的回報率和風險。\ x0d \ x0d \每個會計報表的作用可以用壹句話概括:\ x0d \ 1。資產負債表反映了某壹時刻的財務狀況。\ x0d \ 2。利潤表反映的是某壹時刻的經營成果，報表中最後壹個數字“凈利潤”將計入利潤分配表。\ x0d \ 3。利潤分配表反映壹定期間的利潤分配情況，將期初未分配利潤調整為期末值，計入資產負債表。\ x0d \ 4。現金流量表反映現金變動的結果和財務狀況變動的原因。\x0d\資產負債表反映企業的資產結構，分為資產、負債和所有者權益三部分。資產就像有多少現金，多少存款，多少房子，多少車，別人欠妳多少錢，妳做什麽投資；債務就像妳家從銀行借了多少錢，妳欠別人多少錢；所有者權益中的實收資本反映企業收到的投資，壹般為營業執照中的註冊資本。資本公積反映企業歷年利潤的積累。未分配利潤當然是字面上的未分配利潤。如果未分配利潤為負，說明企業虧損。\x0d\利潤表反映的是企業的經營成果，也就是過去壹年是賺了還是虧了，收入和支出是多少，看凈利潤就知道最後賺了多少錢。\x0d\現金流量表反映現金和銀行存款的增減變化。有時候企業雖然有利潤，但是沒錢周轉，就是現金流沒有控制好。\x0d\資產負債表中的兩個重要公式:\x0d\1。借方=貸方:任何壹筆交易，都必須同時登記在賬簿的左右兩邊\x0d\2。資產=負債+股東權益:會計上最重要的概念是余額，資產增加是借方；負債或股東權益的增加是貸方。資產負債表根據資產的流動性可以分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。\x0d\利潤表反映的是企業在壹定時期內的利潤。它與資產負債表的壹個顯著區別是，在每個新的會計年度開始時，損益表上的賬戶將是平衡的，余額為零。這個報表的壹般關系可以表示為\ x0d \ x0d \總收入-總費用=凈利潤(虧損)。由該表達式可以推導出以下表達式:\x0d\營業利潤(虧損)=銷售收入-總成本\x0d\在上述公式中，總成本包括:①銷貨成本；②銷售費用和管理費用；③折舊前利潤=營業利潤-利息支出凈利潤(虧損)=稅前利潤-稅金凈利潤或凈虧損代表企業的凈利潤。通常被稱為“底線”(俗稱凈利潤，壹般位於利潤表的最後壹行)。作為經營者，重要的是要始終意識到，妳真正賺到的是凈利潤，而不是營業利潤。\x0d\現金流量表揭示了特定期間現金的來源和使用情況，反映了企業的收入和現有債務。現金流可以分為三類:經營活動帶來的現金流；投資活動現金流量和籌資活動現金流量。利用現金流量表，妳可以進壹步得出妳公司的壹些基本結論。有些活動會引起企業的現金流入，有些則不會。最終的結果是企業的現金收入高於支出。\x0d\三大報表基本分析\x0d\1。從資產負債表看企業的資產質量和財務狀況:壹項資產的核心會給企業帶來預期的經濟利益。從這個角度看，資產應該是預期凈現金流量的現值，但資產負債表反映的是資產在歷史成本基礎上的價值，所以資產負債表上資產的賬面價值不能反映資產的真實價值。\x0d\壹般來說，資產的賬面價值可能高於資產的實際價值，也可能低於資產的價值。每個科目也有具體的問題:短期投資，如股票或債券的價格變動，應收賬款的壹些不確定因素，如法律糾紛，預付款項不能實現的價值，存貨折舊和實物損失的問題(油罐，藍天集團)，沒有實現價值的預付費用可能只是壹種財務手段。在建工程利息資本化、無形資產資本化/費用化、固定資產折舊和技術更新都有其價值。\x0d\2。從利潤表看企業的利潤質量:利潤質量是指利潤形成的真實性及其對現金流量的影響。\x0d\首先，收入結構分析，營業利潤占利潤總額的比例，主營業務利潤占營業利潤的比例，可以反映企業的持續盈利潛力。與關聯方交易的收入占總收入的比重，地方或部門保護主義對企業收入的影響。\ x0d \投資收益質量分析-投資收益是否有相應的現金流。\ x0d \營業成本質量分析-成本計算是否真實，存貨計價方法是否健全，折舊計提是否正常，營業成本下降是否是暫時性因素造成的，關聯交易和地方保護主義對成本下降的貢獻。\ x0d \經營管理費用質量分析-折舊及其他攤余費用是否正常處理，成本控制是否有短期行為。\ x0d \財務費用質量分析——企業負債是否過少，企業是否過度依賴短期借款，企業是否過度依賴自然負債。從理論上講，合理的融資結構應該是長期資金通過長期融資獲得，短期資金需要通過短期融資獲得。自然負債是指商業信用，如應付賬款。\x0d\3。從現金流量表看現金流量質量:壹是關註經營活動產生的現金流量，關註企業不同階段(創業、穩步發展、萎縮)的現金流量特征。\x0d\投資活動產生的現金流量質量分析:(1)如果投資活動產生的現金流量小於零，說明投資活動本身的現金流量“入不敷出”，這通常是正常現象，但要註意投資支出的合理性和投資收益的實現。(2)如果投資活動產生的現金流量大於或等於零，這通常是壹種異常現象，但應註意長期資產處置/變現、投資收益實現和投資支出偏低的可能原因。\x0d\籌資活動產生的現金流量質量分析:(1)如果籌資活動產生的現金流量大於零，我們需要關註:籌資是否與投資和經營規劃相協調？(2)如果籌資活動產生的現金流小於零，我們需要關註:企業是否面臨償債壓力，缺乏新的籌資能力？企業是否沒有新的投資和發展機會？\x0d\財務報表綜合分析\x0d\財務報表分析的壹般目的可以概括為:評價過去的經營業績(盈利能力)；衡量當前的財務狀況(償付能力)；預測未來發展趨勢(成長能力)。\x0d\盈利能力:盈利能力分析壹般包括三個步驟:首先計算各種盈利能力指標，即將各種盈利能力指標與不同的相關基數進行比較，得出各種相對盈利能力指標。二是將計算出的盈利能力相對指標與社會、行業的同類指標以及企業歷史和計劃進行對比分析。判斷企業的盈利能力和任務完成情況。三是將各種盈利能力指標放在壹起分析，通過不同盈利能力指標的構成來提示企業的風險特征、財務行為特征和投資價值。\x0d\1。主營收入盈利能力分析:該指標反映了企業的市場競爭力和發展潛力。\x0d\2。總資產利潤分析:單位資產所能產生的稅前收益。\x0d\3。各項資產盈利能力分析:\x0d\4。凈資產盈利能力分析:凈資產盈利能力=凈利潤/凈資產平均余額\x0d\償債能力:償債能力是指企業實現或償還債務的能力，債權人通常會特別關註。\x0d\短期償債能力分析:短期償債能力的強弱與企業未來的盈利能力沒有直接關系，但也是企業是否穩健經營的指標之壹。壹般來說，短期債權人(如銀行)最關心的是企業在短期內獲得現金的能力，這與企業的資產構成密切相關。比率越大，企業短期內償還債務的能力越強。\x0d\流動比率=流動資產/流動負債:這個比率壹般要求在1比較合適，但過高則說明企業有大量資金或大量存貨閑置，過低則說明企業資金不足或無貨可賣。\x0d\速動比率=速動資產/流動負債=(流動資產-存貨-待攤費用)/流動負債:這是壹個不包括存貨的指標，表示快速償還債務的能力，國際公認的安全值在1左右。\x0d\長期償債能力分析:\x0d\資產負債率=總負債/總資產:表示企業總資產中有多少是通過負債籌集的。\x0d\凈資產負債率=負債總額/凈資產:直接反映凈資產對負債的擔保能力。\x0d\利息保障倍數=息稅前收益/利息費用:這是從企業盈利能力的角度考察企業支付負債利息的能力。\x0d\成長能力；銷售增長率；凈利潤增長率。\x0d\資產管理比例:\ x0d \流動資產周轉次數=年收入/流動資產平均余額\ x0d \流動資產周轉天數= 365天/流動資產周轉次數:原則上周轉次數越早越好。\x0d\應收賬款周轉次數=收入/應收賬款平均余額\ x0d \平均收款期= 365天/應收賬款周轉次數:越早越好\ x0d \存貨周轉次數=收入/存貨平均余額\ x0d \存貨周轉天數= 365天/存貨周轉次數\ x0d \財務狀況分析\x0d\1。生產經營狀況分析:從產量、產值、質量、銷售等方面對公司本期生產經營活動進行簡單評價，並與去年同期水平進行對比。\x0d\2。成本分析\ x0d \ a .原材料消耗與上期相比的變化情況，並分析說明變化的原因。\ x0d \ b .管理費用和銷售費用的增減變動情況(與上期相比)並分析變動原因，業務費用和銷售傭金單獨分析。\ x0d \ c .根據當期各產品的產量確定公司的主要產品，分析其銷售毛利，並根據具體情況分析降低產品單位成本的可行途徑。\x0d\3。利潤分析\ x0d \ a .分析主營業務利潤占利潤總額的比重(主營業務利潤按工業、貿易和其他行業分為產品銷售利潤、商品銷售利潤和營業利潤)。\ x0d \ b .說明各種投資收益、匯總損益和其他營業收入。\ x0d \ c .分析利潤形成及其原因。\x0d\4。庫存分析\x0d\1。根據產品銷售率分析公司的產銷平衡情況。\x0d\2。分析庫存積壓的原因和庫存產品的完備性。\x0d\3。本期處理積壓產品的分析，包括數量、金額和造成的損失。\x0d\5。應收賬款分析\x0d\1。分析金額較大的應收賬款的原因及處理，包括催收或申訴的進度。\x0d\2。本期尚未支付的收入占總銷售收入的比例。比例較大的，應當說明原因。\x0d\3。應收賬款中非應收部分的數量，包括預付款項、存款和對其他單位的貸款，應單獨列示，並說明對其他單位的貸款和其他用途。\x0d\4。應進行季度和年度分析，分析應收賬款的賬齡，並進行分類說明。\x0d\6。債務分析\ x0d \ a .根據負債率、流動比率、速動比率分析企業的償債能力和財務風險。\ x0d \ b .分析本期增加貸款的去向。\ x0d \ C .季度分析和年度分析應根據各項貸款利率與資金利潤率的比較，分析各項貸款的經濟性，作為調整貸款渠道和計劃的依據之壹。\x0d\7。其他事項分析\ x0d \ a .對發生重大變化的相關資產和負債(如長期投資等)進行分析和說明。).\x0d\b .分析待攤費用和預提費用金額較大且超過限額的現金余額。\ x0d \ c .對企業效益和財務狀況有重大影響的其他項目和重大事項進行分析和說明。