2.財稅[2015]116號文件規定:從2016、1起，中小高新技術企業將其未分配利潤、盈余和資本公積轉增到全國範圍內的個人股東，個人股東壹次性繳納個人所得稅確有困難。個人股東應按照“利息、股息、紅利所得”項目，按20%的稅率征收個人所得稅。
3.國稅發[1997]198號文所稱資本公積金，是指股份制企業溢價發行股份收入形成的資本公積金。個人轉讓該股本取得的金額，不作為應納稅所得額征收。但與此不符的其他資本公積金應分配個人收入，應依法征收個人所得稅。
四。個人所得稅的納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人有完全納稅的義務，必須就其來自中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；非居民納稅人只就其來源於中國的所得繳納個人所得稅。
因此，上市公司以資本溢價將資本公積轉增股本。對於投資者，包括企業投資者和個人投資者，不需要繳納相應的企業所得稅和個人所得稅，上市公司也不需要履行相應的代扣代繳義務。這裏需要說明的是，對於上市公司來說，是由股東大會或者類似機構決定的。上市公司用盈余公積增資或用盈余公積送新股，向股東或投資者分配的現金股利或利潤以及用未分配利潤向股東分配的股票股利，股息、紅利等在符合條件的居民企業中的股權投資，不征收企業所得稅，個人股東需繳納個人所得稅。