二。序言-3
三。華銳歷史巨變-4
四。存貨跌價可疑-8
動詞 （verb的縮寫）利息支出存疑-12。
不及物動詞壞賬準備難以置信-14。
七。銷售收入提前確認-16
八。內控漏洞很大-19。
九。最終判決-20
X.大歷史課-22
XI:案例啟示-25
壹.背景
開封府有個阿寶青田，他明辨忠義，不偏不倚。
江湖豪傑前來助陣，馬漢就在身邊。
喜歡看包青天小說和電視劇的人，看到這兩句歌詞壹定覺得很親切，甚至有想唱的沖動。沒錯，這就是劉德華歌曲《老鼠愛上貓》中的兩句歌詞。
可惜，歌詞中的主人公包公早已過世，作為正義殿堂的開封府也早已沒落。
然而轉眼間，歷經千年，轉眼間來到了21世紀，衰敗已久的開封府在壹個才華橫溢的年輕人的主持下，再次煥發出勃勃生機。如果妳不相信我，請閉上眼睛:
時間:2013 10 6月1。
地點:開封府
英雄:朱功
(全名)
朱定國
年齡
25
原始家庭住宅
福建泉州
郵政
開封尹福
輝煌的事跡
朱公掌管開封府以來，大力改革整頓吏治，使開封府煥然壹新。朱在任期間，反對各種冤假錯案，屢破奇案，被百姓譽為“再世包公”(吹牛真是個技術活！)
二、前奏
敲門。敲門。敲...
密集的鑼鼓聲傳來，有人敲鑼打鼓表示委屈。
朱功:聽著這個聲音，他穿好衣服，坐在壹個危險的位置，拍了拍木槌，停止飲酒:升到大廳！
軍官:魏武-
朱功:是誰在大廳裏敲鼓訴苦？
蘇振興:朱功，曹敏蘇振興。
朱功:妳為什麽要敲鼓來表達妳的不滿？
蘇振興:曹敏查閱華銳風電年度財報後，於2065，438+065，438+02年初以2.5萬元買入華銳風電5000股。沒想到壹年後，華銳的股價暴跌，曹敏的損失也是復合的。後來經秦輝等專業人士核查，曹敏知道華銳集團2011財務報告有重大舞弊嫌疑。因此，曹敏聘請秦輝作為其代理人，起訴華銳風電集團，要求賠償曹敏的全部財產損失。
秦輝:曹敏朱功人，畢業於廈門大學，會計學博士，中國註冊會計師協會會員，蘇振興的訴訟代理人。
朱功:誰是被告？
蘇明:惠，是，華瑞公司會計部主任。受董事長韓俊良的委托，他全權處理該訴訟。現在請曹敏向朱功介紹壹下我們公司的基本情況。
三、華銳的歷史變遷
蘇明:請看大屏幕。
PS:別以為開封府還是1000多年前的樣子。由於朱功的大力改革，開封府與時俱進，擁有多媒體等各種現代化設備。
公司簡介
公司全稱:
華銳風電科技(集團)有限公司
英文名:
華銳風電集團有限公司。
註冊地址:
北京市海澱區中關村大街59號文化大廈19層
公司縮寫:
華銳風電
法定代表人:
韓俊良
公司秘書:
王博
註冊資本(萬元):
603,060.0000
行業類別:
汽車制造業
主要經營範圍
開發、設計和銷售風力發電設備；貨物、技術和代理的進出口；信息咨詢
主要產品
風力發電機組
郵政編碼:
100872
公司電話號碼:
010-62515566
公司傳真:
010-62511713
公司網站:
www.sinovel.com
上市時間:
2011-01-13
華銳風電科技(集團)有限公司是中國自主研發、設計、制造和銷售適應全球不同風資源和環境條件的陸地、海上和潮間帶大型風力發電機組的專業化高新技術企業，在中國率先自主研發出世界領先的5MW和6MW系列風力發電機組。公司實現了跨越式發展。截至2011年，風電累計裝機容量達到12989MW，居全國第壹。
華銳風電肩負重大裝備國產化的歷史使命，以向全球和人類奉獻清潔能源為己任，以“挑戰、創新、超越”為核心企業文化，以技術創新、國產化、規模化、大型化、國際化、服務壹體化為長期發展戰略，創造了中國風電裝備制造業的多項第壹和奇跡:
第壹家公司引進國際先進的兆瓦級風電機組技術，研發出可適應全球各種資源條件和環境條件的1.5MW系列風電機組，構建了兆瓦級風電機組國產化的完整配套產業鏈，實現了國產化兆瓦級風電機組的規模化生產；
第壹家公司完成了具有自主知識產權的國際主流、技術先進的陸地、海上、潮間帶3MW系列風力發電機組的研發，並已批量生產；
第壹家公司完成了中國第壹臺具有自主知識產權的5MW和6MW風力發電機組的R&D和生產。
2006年2月9日，華銳風電科技有限公司在北京市工商行政管理局註冊成立，註冊資本6543800萬元，實收資本2000萬元。
2009年6月15日，華銳股份召開第壹屆董事會第九次會議，決議將公司整體變更為股份有限公司，變更後的名稱為華銳風電科技股份有限公司..
2009年8月26日，華銳股份全體股東通過了《華銳風電股份有限公司發起人協議》和《公司章程》，並於2009年9月16日取得北京市工商行政管理局換發的《企業法人營業執照》。變更完成後，華瑞股份有限公司註冊資本變更。
是9億元。
5438年6月+2009年2月21日，華銳股份第壹屆董事會第四次會議通過決議，將公司名稱變更為華銳風電科技(集團)股份有限公司，並於65438年2月26日由華銳股份第二次臨時股東大會通過。2009年6月5438+2月31日，公司取得北京市工商行政管理局換發的《企業法人營業執照》。
第四，庫存價格下降存疑。
朱功:秦暉，妳有什麽證據指控華銳作虛假陳述？
秦暉:朱功，妳看。
存貨跌價準備表
單位:元
項目
賬面余額
折舊準備
帳面價值
原料
4,415,657,068.70
4,415,657,068.70
未完成的產品
4,040,713,285.65
4,878,498.62
4,035,834,787.03
周轉材料
152,92481.69
152,92481.69
庫存商品
6,078,234,124.75
6,078,234,124.75
這是根據華銳財報編制的2011年度存貨跌價準備表。根據報告中的披露，華銳采用存貨與可變現凈值孰低法計提折舊。但從上表可以看出，華銳只計提了在產品的折舊，並未提及其他任何項目。華銳的原因是什麽？
蘇明:朱功明健，2011，公司經過嚴格的市場調研和數據核實，認為除在產品可變現凈值外，其他項目的可變現凈值均高於成本，故僅計提在產品減值準備。
秦暉:朱功，2011年，國家出臺了壹系列政策，如國家能源局發布的《風電開發建設管理暫行辦法》、《關於加強並網風電場管理的通知》、財政部發布的《可再生能源發展基金征收使用管理暫行辦法》等。受這壹系列政策(/s/blog _ 45913319010182 RS . html)影響，加上市場競爭加劇，風電企業經營狀況普遍低迷。原材料價格下跌，電氣設備市場不景氣。通過對華銳公司倉庫的實地調查、查閱相關賬目記錄、現場市場調研和精確的數據重新計算，我們發現原材料和庫存商品的可變現凈值均低於成本。，具體數據如下:
庫存折舊準備金表
單位:元
項目
費用
凈變現價值
應計提的折舊準備金
原料
4,415,657,068.70
4,413,457,064.70
2,200,004.00
未完成的產品
4,040,713,285.65
4,035,834,787.03
4,878,498.62
周轉材料
152,92481.69
152,92481.69
庫存商品
6,078,234,124.75
6,072,234,123.25
6,000,000.50
關閉
儀表-
-
13,078,503.12
朱功，從這個表可以看出，華銳少計了65，438+0，300，000元的折舊準備金，目的是減少資產減值損失，從而增加利潤。
蘇明:安靜。
動詞 （verb的縮寫）利息支出值得懷疑。
朱功:秦輝，除了對存貨跌價準備的質疑，妳有什麽證據證明華瑞公司的報表是虛假的？
秦暉:
單位:元
項目
2010年
2011年
長期貸款總額
100,000,000
200,000,000
短期貸款總額
20,000,000
20,000,000
利息費用
15,000,000
10,000,000
朱功，這是我和我的同事根據華銳公司的資產負債表和損益表編制的壹份表格。
如上表所示，華瑞公司2011的長期借款總額比2010翻了壹番，而短期借款總額與2010持平。但是，利息支出不升反降真的值得懷疑！
蘇明:朱功，這是因為我公司與銀行反復協商，2011的貸款利率比2010的貸款利率低，所以利息支出相應減少。
秦暉:朱功，我們給相關銀行寫信，重新計算了利息費用。我們發現，雖然降息是真的，但並不能讓華瑞集團的利息支出不降反升。為了查明真相，我們翻查了相關文件和各種憑證，發現華銳公司的多個在建項目已於2011達到預定可使用狀態，如大連風電產業基地項目，但華銳公司在高管層的授意下並未停止相關借款費用的資本化，導致利息費用減少。
熱烈祝賀
大連風電產業基地項目竣工
蘇明:細小的汗珠從我臉上滴下，我又沈默了。
不及物動詞壞賬準備難以令人信服。
朱功:秦暉，妳對華銳的陳述有什麽指控嗎？
壞賬準備比例表
老化
提款比率
1年以內(含1年)
5%
1到2年
10%
2至3年
20%
3至4年
50%
4至5年
100%
秦暉:朱功，這是華瑞公司制定的壞賬準備政策。從會計理論和實務的角度來看，這壹政策是相當合理的。
然而，華瑞公司說壹套，做壹套。請看下面的圖表。
除賬齡為1至2年的應收賬款按原比例計提壞賬準備外，其他應收賬款計提比例均遠低於原比例。敢問華銳，妳怎麽解釋？
蘇明:由於公司的主要債務人華能阜新風電有限公司、華電國際物資有限公司等近年來經營狀況良好，信譽較高，公司相應降低了應收賬款壞賬準備計提比例。
秦暉:朱功，如前所述，由於風電行業的政策調整，2011風電行業普遍不景氣。我們查看了華銳主要債務人的財務報表，發現財務狀況普遍較差，沒有普遍良好的經營狀況。
而且《企業會計準則》規定，會計估計壹經制定，不得隨意變更，確需變更的，也應當在報表附註中披露。華銳隨意變更會計估計，未在附註中披露，已違反相關規定。意圖無非是通過減少壞賬準備來減少資產減值損失，從而提高利潤，粉飾報表。
蘇明:頭更低了，豆大的汗珠在往下滴。
朱功:夜幕降臨，案件的審理暫時告壹段落。改日再審，法院駁回！
七、銷售收入的提前確認
時間:2013 10 10月5日。
地點:開封府
朱功:唐生！
軍官:魏……吳……
朱功:關於華銳財務造假案，妳有什麽要匯報的？盡快告訴我！
秦暉:朱功，我們在查閱相關原始文件後，也向華銳的同事(如上海電氣)詢問了這個行業確認收入標準的普遍做法，發現了壹系列問題，具體如下:
華銳風電確認收入的關鍵是提貨單，但我們調查後發現，大部分提貨單都是虛假文件，因為這些提貨單大多只有個人簽字，沒有註明提貨單日期，而其他提貨單大多標註在資產負債表日期附近，華銳風電也根據相應的提貨單確認收入。但相對於相關合同要求，華銳並未完成合同規定的全部義務，自然不能擁有確認相關收入的權利。通過確認，我們發現華銳的收入有相當壹部分是單方面確認的，而合同另壹方並沒有確認相關負債。因此，華銳有偽造文件，在資產負債表日前集中確認收入的重大嫌疑。
蘇明:朱功，雖然由於個人的疏忽，各種憑證可能會有壹些瑕疵，但我們收入的確認是有根據的。至於資產負債表日前確認收入，是因為今年簽訂的合同有相當壹部分是臨近年底完成的。
秦輝:哼，妳們公司真的是不到黃河不死啊！朱功，以上圖表是根據華銳2011年報編制的。但是，上面的數據有很多水分。經過嚴格的調查計算，發現華銳通過生產、財務、銷售部門在不同區域制作虛假的提貨單、送貨單等單據，提前確認413風力發電機組收入，虛增營業收入2431739125.66元。同時，為了讓虛假數據更加隱秘，華銳還結轉了虛假成本，虛增營業成本2003916651.46元。通過上述操作，華銳虛增利潤總額277，861，363.60元，占2011年度利潤總額的37.58%。(以上數據來自新浪財經)
蘇明:這是...我不能說話。
八、內控漏洞。
秦暉:朱功，通過現場觀察、查閱相關文件、詢問內部人員、重新執行，我們發現華瑞公司內部控制制度運行存在重大漏洞，這也是華瑞公司高級管理層偽造財務報表的重要條件。
華瑞公司成立了審計委員會，負責內部控制制度的設計和實施。然而，審計委員會由董事會直接領導。此外，根據公司章程，總裁、副總裁和其他高級管理人員可以列席董事會，這使得公司的董事會成員和高級管理人員淩駕於內部控制制度之上，以權謀私。
華瑞公司規定高管和董事會成員的報酬由工資和年度獎金組成，與工作業績和經營業績直接掛鉤，使得高管和董事會成員有動機通過虛列收入和利潤來粉飾報表，從而提高自己的工作業績和公司的經營業績，最終為自己帶來巨大的經濟利益。
2011年，由於風電行業政策調整和市場競爭加劇，華銳公司經營業績大幅下滑。面對如此嚴峻的形勢，董事長韓俊良和其他高管不惜通過偽造財務報表來保護自己的經濟利益。
蘇明:他深深地低著頭，滿臉是汗。
朱功:這位官員已經基本了解了這個案子的來龍去脈，所以允許他再進行壹次調查，確定壹個日期，然後退休！
九、終審判決
時間:2013 10 6月15。
地點:開封府
朱功:坐好，驚訝地拍拍手，大聲喊道:唐生！
軍官:魏……吳……
朱功:蘇振興訴華銳風電集團財務報表造假案。經過法庭審判和這位官員的私人訪問，得出了結論。主人，宣讀判決。
寵兒:是的，朱公。聽著，大廳裏的每個人，本案的判決如下:
經查，華銳風電集團財務報表造假案屬實。華銳風電在2011年度報告中，通過提前確認收入、減少計提折舊減少資產減值損失等方式虛增利潤，違反了《證券法》第六十三條“上市公司依法披露的信息必須真實、準確、完整，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的規定。故判決華銳風電集團賠償蘇振興人民幣25000元，並承擔全部訴訟費用！另外，對華銳風電集團給予警告，罰款60萬，退回國庫！
董事長韓俊良直接授意、策劃、組織財務造假，是本案的主要責任人。因此，對韓俊良給予警告，罰款40萬元，終身禁止進入證券市場，終身不得擔任上市公司董事、監事。
陶剛、於建軍、王曉等人作為公司副總裁、董事，協助董事長韓俊良貪汙，對陶剛等人給予警告，並處罰款30萬元。
蘇明作為會計機構的負責人，受金錢引誘，幫助公司高層偽造報表，違反了《會計法》的有關規定和會計職業道德。故給予警告，罰款5萬元，收回會計從業資格證書。
宣讀完判決書，大廳裏的人能不同意嗎？
蘇振興:朱公英明，基層百姓謝恩！
韓俊良、陶剛、蘇明等人很難過:右撇子承認處罰！
朱功:本案已經結束，法庭解散！
X.歷史課
由於小說、評書等文學作品，以及《包青天》等影視劇的渲染，包公在很多方面被誤解。既然我用了包公的名字，作為回報，我應該更正包公的名字！
誤解1:包公的臉很黑，前額中央有壹輪明月。
解析:據《宋史》記載，包公“相貌英俊，白面長髯”，不像民間傳言的臉黑黑的，額頭正中沒有明月。包公之所以被刻畫成黑臉，主要是因為黑色代表正直，這與包公的正直是壹致的。至於額頭中間的明月，主要是因為當時官僚腐敗，就像夜晚黑暗籠罩大地。明月是唯壹能在夜晚給人們帶來光明的自然天體。包公剛正不阿，愛民如子，是人民的主人，就像明月給普通勞動人民帶來光明和希望壹樣！
正解:包公看起來和普通人沒什麽區別。他雖然不是小白臉，但也絕不是黑炭頭！
其實我沒那麽黑。都是誤會，誤會！
誤區二:包公壹生的主要官職是開封府尹。
解析:無論是文學作品還是影視作品，似乎包公壹生都與凱豐尹福結緣，從未有過分離的壹刻。事實上，包公自宋仁宗天盛五年(1027)考中進士以來，歷任建昌縣令、州稅巡撫、端州知府、禦史、工部尚書、天章閣候制、龍圖閣直學士(這也是包公《寶龍圖》的由來)、刑部博士，至嘉佑元年才。壹年半後(6月1058)，包公被提升為右建議醫生。從此，包公與開封尹福絕緣了。嘉祐六年(1061)，三月，包公升任副使(國防部副部長)，不久病逝，享年64歲。
正解:包公壹生跌宕起伏，擔任過各種官職，但他只在開封府任了壹年半，而且還是個臨時工！
包公:事實上，這個地方與我無關！
誤解3:包公是壹個清官，過著貧窮的生活！
分析:其實這主要來源於老百姓對清官的根深蒂固的印象。總覺得既然是清官，就要兩袖清風，不能有錢！
但據宋史記載，包拯在北京任職期間的年薪是這樣的:
二萬零八百五十六個銅幣。
大米2180石，小麥180石。
壹百絲三百棉。
十五勺木炭，二百四十捆木柴和四百八十捆幹草。
折合人民幣1300多萬。
正解:包公是壹個真正的百萬富翁。
包公:嘻嘻嘻，這些都是我的！
十壹:案例啟示
l主營業務收入造假是財務報表造假的重災區，造假形式多種多樣。
在現行政策下，上市公司如果連續三年虧損，將面臨退市風險；此外，公司高層薪酬往往與業績掛鉤，主營業務收入造假成為上市公司報表中的普遍現象。還有提前確認收入、虛構銷售業務、減少計提折舊等各種形式的舞弊。正是由於上述壓力，華瑞公司及其高級管理人員通過偽造憑證提前確認收入的方式偽造財務報表。
壹個好的內部控制系統應該同時具備設計的適當性和運行的有效性。
內部控制制度必須首先得到合理的設計，然後得到有效的執行，從而為提高企業的經營效果和效率，增強財務報告的可靠性，使企業活動符合法律規範提供合理的保障。華瑞公司的內部控制制度是由審計委員會設計和執行的，但審計委員會是由董事會領導的，這就使得公司的董事會和最高管理層淩駕於內部控制制度之上，從而為其偽造財務報表提供了可乘之機。
？09?