1998年8月7日，哈爾濱中院裁定受理阿城糖廠的破產申請，並組成清算組，對阿城糖廠的資產、債權、債務進行清理。這導致了中國最大的國有企業破產案。
阿城糖廠創建於1905年，是中國第壹家機制糖廠，多年來壹直占據中國糖業的頭把交椅。然而，從1990年開始，阿城糖廠的“甜蜜歲月”結束，阿城糖廠首次出現巨虧。當時，阿城糖廠的廠長是黑龍江省甜菜集團公司總經理余。此後，、、張先後擔任阿城糖廠廠長。到破產時，阿城糖廠總負債85429萬元，資產負債率280%。
1998年底，哈爾濱市審計局依法對阿城糖廠破產責任進行審計，發現阿城糖廠破產既有制糖行業的共性問題，也有特殊原因。1990年以後，幾個廠長沒有足夠的管理深度，壹定程度上加快了企業破產的步伐，承擔了壹定的領導責任。據認為，原廠長余、、、張負責清理不良組織，必須徹查銀行掛賬損失問題。
資產的定義是可預期流入企業未來經濟利益的資源。關鍵問題是，從總體上承認人力資源是資產就足夠了嗎？我們知道，物質資產可以分為流動資產和非流動資產。如果資產在企業經營中起作用，也可以分為管理資產、生產資產和銷售資產。
我們可以認為，獲得壹項人力資產，就意味著企業多了壹個供應商，這個供應商為企業提供勞動力這壹特殊商品。在人才市場有效的假設下，企業按月支付，供應商定期供貨。否則供應商不滿意就停止供應，意味著員工離開企業，企業不滿意就停止購買，意味著企業辭退員工。這樣，企業似乎是在購買原材料等流動性資產。在會計處理上，可以參照原材料等流動資產的處理，借記“人力資產”，貸記“應付工資”或“銀行存款”等科目。這樣做的原因或好處如下:
首先，這種方法提供的信息高度相關。第二，這種方法的可靠性也高。再次，影響人力資源的因素很多，除了工資，還受到工作環境和社會關系的影響，人們既追求物質享受，也追求精神滿足。第四，工資成本提供的信息可以使信息需求者根據工資成本和企業效益推斷企業人力資產的使用效率。第五，用工資成本衡量人力資源，也可以使企業領導提高尊重知識、尊重人才的意識。第六，還可以保持原有的核算方法基本不變，保持會計發展的連續性。最後，用工資成本計量人力資源還可以增強企業之間會計信息的可比性。同時，該方法具有較高的可操作性。