如何加強上市公司的內部控制

內部控制是衡量上市公司管理水平的重要標誌。隨著我國社會主義市場經濟的發展，上市公司的內部控制越來越重要。內部控制理論和實踐的發展經歷了壹個漫長的時期。目前，我國上市公司對內部控制的認識不壹致，比較混亂。造成這種狀況的主要原因是市場經濟不發達，對內部控制重視不夠。我國上市公司內部控制建設應統壹規範，構建整體框架。壹、我國上市公司內部控制存在的問題(壹)企業內部控制環境相對較差。內部控制環境是指構成組織的內部控制氛圍，它反映了內部人員特別是管理層對內部控制的態度，是內部控制其他組成部分的基礎。任何企業的控制都存在於壹定的控制環境中，體現了企業對內部控制對企業重要性的態度。因為上市公司的所有權和經營權是統壹的，決策和管理具有主觀性和隨意性。企業管理者往往對內部控制的重要性認識不足或不願意建立和實施內部控制。前者是他們認為自己的操作足以保證財產安全，後者是利益動機驅使。上市公司管理層希望在利潤最大化的同時盡可能避稅，完善的內部控制將有效防止這種違法行為。(二)內部控制制度不規範。目前，我國上市公司雖然按照證監會的要求建立了內部控制制度，但操作流程相對粗放，缺乏統壹、細化、操作性強的崗位操作規程。出現問題後，往往互相推諉，無法追究責任。但有些公司即使有內控制度，也不按照內控制度去執行、落實、評價，使得內控制度形同虛設，無法發揮其制約和監督的作用。壹些公司的會計制度過於靈活，使得信息的可比性差，誤導決策，造成重大損失。健全的規章制度和完善的操作流程是內部控制體系的重要組成部分，可以有效防範風險。(三)內部審計機構監管不到位我們的內部審計機構最初是應政府要求建立的，企業並沒有真正意識到內部審計的作用，以至於內部審計機構沒有真正發揮作用。這主要表現在:第壹，我國內部審計的職能仍然是發現錯誤，防止弊端。只註重事後監管，不註重事前和事中控制；只重視財務報表的審計，而忽視對公司經營狀況的分析、評價和建議。第二，我國的內部審計機構往往本質上是管理層領導，與其他部門平行，獨立性和權威性較差。第三，內部審計人員大多是從會計部門或會計部門兼職人員中抽調出來的，缺乏審計知識，特別是隨著企業規模的擴大和業務的復雜，內部審計人員很難滿足需要。(四)缺乏風險意識隨著市場經濟的不斷發展，上市公司現階段面臨著較大的環境變化和生存風險，如市場風險、信用風險、經營風險、聲譽風險和技術風險，以及並購重組、破產重組和電子商務等交易類型和工具的變化。企業要建立能夠識別、分析和管理風險的機制，識別高風險領域，加強管理。而我國上市公司缺乏的就是這種機制。股東大會、董事會、監事會、經理層相互監督制約的機制沒有建立，董事會中沒有風險評估委員會，導致決策隨意，沒有可行性論證。二、強化上市公司內部控制措施(1)改善內控環境管理思想是主導企業經營的靈魂，是企業價值觀、經營理念和內部控制理念的集中體現。上市公司管理層必須樹立現代管理思想，自覺形成風險管理理念，通過有效的信息傳遞系統，確保公司全體員工明確自己對內部控制的“責任”。構建組織結構的關鍵問題在於界定關鍵領域的權利和責任，並建立適當的溝通渠道。在設計企業的組織架構時，壹方面要明確各部門的權責，防止權力重疊和權力真空，使業務處理的每個環節都有相應的機構和具體的人員負責；另壹方面，既要有助於部門與員工之間的溝通，也要有助於消除部門之間的隔閡，為員工提供合作的機會。(2)提高風險管理水平現代社會是壹個充滿激烈競爭的社會，每壹個上市公司，無論其規模、結構、性質、行業，都會面臨成功的挑戰和失敗的風險。面對市場經濟條件下的各種風險。首先，上市公司所有員工都要樹立風險意識。只有意識到風險，才會積極加強內控，采取措施控制風險。其次，上市公司應加強經營過程中的風險管理。隨著經濟的發展和經濟環境的變化，企業的資產、信息系統、並購等風險逐漸增加。因此，上市公司應建立健全風險預測、風險評估、風險控制和風險約束機制，從技術上制定風險規避、風險轉移和風險分散等管理策略，有效防控風險。(三)完善內控監督體系我國上市公司在設立內部審計機構時，可以采取與國際慣例接軌的“雙層領導模式”。具體來說，董事會下設由獨立董事組成的審計委員會，管理體系中設立審計機構。內部審計機構對審計委員會負責並就其開展的審計業務報告工作，接受監事會的指導；行政方面，向總經理負責並匯報工作。這種雙向負責、雙軌報告的模式在業務處理上相對獨立、權威，可以很好地完成內部審計對內部控制的監督。對於上市公司，我國應該對其內部控制實施強制審計。將內部控制審計作為上市前三年的壹種過審，要求上市公司接受；上市後，必須在年度審計中繼續接受內部控制審計。㈣改善信息交流系統。公司管理層要向全體員工傳遞明確的信息，即必須認真履行控制職責，讓每壹位員工都清楚自己在控制體系中的地位和作用，以及各自的信息傳遞對象、內容、方式和渠道，使信息按照既定的路線和層次準確有序地傳遞。員工在日常工作中每天都會接觸到壹些關鍵的業務問題，所以他們總是最先意識到問題的存在。