2.期末預付款項和在建工程余額較大，報告期內固定資產增速較快。很多舞弊案例表明，預付款項、在建工程、固定資產往往暗藏“地雷”。如果公司有外部補貨成本，往往需要通過虛構在建工程、固定資產、預付款項來實現資金閉環。
案例1:江蘇雅百特科技有限公司(以下簡稱雅百特)通過虛構境外工程項目和國內外建材貿易虛增業務收入，粉飾財務報表。2015年9月至2016年9月，亞百特通過虛構巴基斯坦旁遮普省木爾坦市客車項目、虛構國際貿易和國內貿易等方式虛增業務收入。，累計5.8億元。虛增利潤約2.6億元，其中2015虛增利潤占當期披露利潤總額的73%，2016前三季度虛增利潤占當期披露利潤總額的20%左右。
據了解，巴基斯坦木爾坦項目的業主是木爾坦發展署，總投資超過3.5億美元。但木爾坦發展署與雅巴特根本沒有合作，年報中提到的收入完全是虛假的。2015年，雅百特通過虛假采購的方式，將資金轉移到其關聯公司上海袁攀、上海宣儀等公司，再通過上海桂良、上海九人等客戶，以銷售款的名義將資金轉回，構建資金循環，偽造“真實”資金流。同年，雅巴特與境外公司偽造虛假的建材出口合同，將申報出口安哥拉的貨物運至香港，再由其關聯公司將貨物進口回中國。
案例二:2017165438+10月23日，爾康藥業發布公告稱，爾康藥業2016年度虛增利潤共計2310萬元，主要分為兩部分:壹部分為爾康在柬埔寨虛增主營業務收入，預計虛增凈利潤2.09億元。另壹部分是公司在北美的代理商SYN公司退回銷售，未及時進行賬務處理，導致虛增主營業務收入0.26億元，虛增凈利潤0.23億元。
爾康藥業的固定資產在最近三年增長較快，從2065，438+04年的賬面價值765，438+09萬元，增長到2065，438+06年末的654，38+07.69萬元，其中建築物占固定資產的比例分別為49.7%、765，438+0.065%、438+0%和72.5%。2015和2016在建工程轉出固定資產金額分別為6.78億元和5.55億元。公司固定資產占總資產的比例遠高於同行業公司。
但根據公司披露的樓宇信息，2016年度應繳納的房產稅金額至少應為552.42萬元，大於公司實際繳納的房產稅金額。因此，有人質疑爾康藥業可能捏造了壹些性質。
此外，爾康藥業的公告顯示，其近兩年固定資產投資20多億元，但在官網只查到三條招標信息，與其固定資產投資極不匹配。
案例三:金亞科技，近期又壹個引起廣泛關註的財務造假案:金亞科技2013大幅虧損，扭虧成為2014的首要目標。上市公司為了實現“扭虧”，設置了兩套賬套，壹套記錄真實數據，壹套記錄對外披露的“編造”數據。經調查核實，金亞科技虛增營業收入73635654.38+0萬元，虛增營業成本1925.33萬元，少報銷售費用368.5萬元。不僅如此，上市公司還存在虛增銀行存款218萬元、虛增上市預付款310萬元的造假行為。導致其年報虛增利潤總額8049.55萬元，占當期披露利潤總額的33514%。金亞科技也由虧損轉為盈利。顯然，金亞科技2014的“扭虧為盈”是其財務造假的結果。
3.大額銷售回款。如果臨近資產負債表日有大額銷售回款，要關註銷售的真實性，是否存在虛構銷售的情況。
案例:2013至2015，昆明機床(*ST昆機)與部分經銷商或客戶簽訂合同，經銷商或客戶虛假購買昆明機床產品並預付定金，最終未提貨。後來保證金被第三方繞過賬戶返還給客戶，或者直接根據客戶的返還完成虛假銷售。在此過程中，昆明機床虛構合同、發票、運輸協議等單據，通過虛構交易來虛列收入，以達到虛增當年利潤的目的。為避免虛假會計收入被審計人員發現，昆明機床在賬外設立倉庫，以正常銷售的方式將存貨送出倉庫，但存貨並未實際發送給客戶，而是轉移到賬外倉庫。之後，昆明機床通過“二次”銷售、虛構銷售回款，或者將產成品拆成零配件從第三方購回等方式處理表外存貨，但原虛構應收賬款無法抵銷。為了避免被審計人員註意到，昆明機床還要求租用外倉的出租方開具租賃業務發票作為運輸費用發票。2013，昆明機床虛構收入115，* * 122352600元，2014，虛構收入46筆，* * 7946萬元，2065438+。
4.業績增長與查詢的公開信息和常識相悖。從海關、進出口信用保險公司、工商信息查詢等獲取外部非財務數據。，並驗證公司業績的真實性，往往會有意想不到的收獲。
案例1:爾康藥業。媒體質疑報道中提供了壹組海關數據。2016年，中國進口木薯澱粉3.09萬噸，金額1.04283萬美元，折合人民幣0.72億元。據此可以推斷，爾康藥業柬埔寨項目的大部分產品並沒有進口到國內，而是銷往海外。即使假設賣給中國的7200萬元為爾康(HK)實現的凈利潤，公司柬埔寨項目海外銷售凈利潤也高達5.43億元，高於爾康藥業2016年報披露的公司海外銷售毛利4.34億元。上述數據與柬埔寨公司的盈利能力不符。
如果公司通過提前確認收入的方式進行財務造假，往往會違背常理。如果多分析財務數據，往往能發現財務造假的蛛絲馬跡。
案例二:2011至2015年，金輝酒業(603919)90%以上的銷售收入由經銷商貢獻，2011至2015年9個日歷年度為前五大客戶。6家公司位於甘肅省國家級貧困縣，銷售業績最高11，271.41，000元，銷售業績最低1，948.68萬元。近六年的前五大客戶位於甘肅隴南和定西，分別是隴南大星商貿有限公司、宕昌世紀金輝經銷點、禮縣鴻運商貿有限公司、威遠新城名酒營銷中心、臨洮益順祥名酒綜合超市、隴西福泰酒業有限公司
隴南大星商貿有限公司(與2013年9月註銷的隴南三合源商貿有限公司股東壹致，此處為便於統計，統稱隴南大星商貿有限公司)連續五年為金輝酒業第壹大客戶，年銷售收入(三合源)2011萬元；2012年為11，271.41萬元；2013年為9700.32萬元(大星商務)；2014年54138000元；2015年為5097.03萬元。
記者從隴南市國稅局和武都分局查詢到的稅務數據顯示，該企業月銷售收入為3.4萬元(截至2014)，即年銷售收入為40.8萬元，是金輝酒業披露的最高年銷售收入(2012，11271.448)。
2011和2012第二大客戶，2013第五大客戶——宕昌世紀金輝經銷點(2015 1註銷)，金輝酒業披露其20165438+。2012年銷售收入4083.8萬元；2013年銷售收入28，924，38+0.2萬元。宕昌縣國稅局數據顯示，這名個體戶月銷售收入不足2萬元。
澧縣鴻運商貿有限公司(以下簡稱澧縣鴻運商貿有限公司)、威遠新城名酒營銷中心(以下簡稱威遠新城名酒)、臨洮義順祥名酒綜合超市(以下簡稱臨洮義順祥超市)，稅務系統歷年前五大客戶對應的銷售數據也與金匯酒的公告數據相差較大。
根據當地國稅局的稅務數據，2013年澧縣鴻運業務的應納稅所得額為2196300元，2014年為499.82萬元，2015年為680.47萬元。金輝酒業公告顯示，2013至2015年，澧縣鴻運業務銷售額分別為3884.89萬元(第三大客戶)、3365438元+02.72萬元(第二大客戶)、3365438元+09.25萬元(分別為，
臨洮億順祥超市作為個體工商戶，核定月納稅4.6萬元，即年銷售收入55.2萬元。金輝酒業公告中，年銷售額最低為253317萬元(2012)，最高為37389300元(2015)。
威遠新城名酒在威遠縣國稅局2011(5月起)至2012的月銷售收入為4000 800元，即年銷售收入僅為5.76萬元，而金輝酒業披露的客戶為2011年和2018年。6183600元，與金輝酒業2012披露的數據(26183600元/57600元)相差約454倍。
隴西福泰酒業有限公司2014年的應稅銷售額為256.33萬元，2015年為227.98萬元，而相應披露的金輝酒業年銷售額為31927500元和41701700元，也相差甚遠。
案例三:中毅達2016年扭虧為盈的主要驅動因素是收購福建商河51%股權。福建上合2016實現營業收入5.69億元，凈利潤6953萬元。中毅達全年利潤僅為468萬元。其2014和2015業績壹般，凈利潤不超過350萬元。轉折點發生在2016第三季度，被中毅達收購。收購後，福建上合繼續承接大型央企和大型地方國企的工程業務。
貴陽觀山湖現代制造業產業園JD.COM路工程、貴州省息烽縣龍泉大道建設工程二標段、貴陽市花溪區孟茜路二標段、畢節市梨樹高鐵客運樞紐中心土石方及地基處理工程、貴州省修文縣桃源大道道路工程設計施工壹標段等5個項目是上合2016年在福建省承接的最大的5個項目，貢獻收入5.3億元，占上合的90%所有項目都在貴州，其中4個項目的總承包商為中鐵十七局(2個項目的總承包商為中鐵十七局的全資子公司中鐵貴州市政工程有限公司)。這幾個項目的簽約時間，相隔不過四個月。因此，福建商河在幾乎多線作業、同步施工的情況下，大大縮短了工期。
以畢節市梨樹高鐵客運項目為例。項目預計開工時間為2006年0月2065438+65438，建設期為2年。在拖延了5個多月後，福建上合於8月6日簽訂分包合同，6月5438+2月完工，完工率100%，確認收入近6000萬元。與之相對應的是，中鐵十七局相關項目人員表示，該項目仍在建設中，預計2019年完工。
5.在同時與同壹個客戶進行買賣交易的情況下，這種財務造假在平臺公司中比較常見，比如某遊戲公司。因為賭業績的壓力，編造了和壹家外企的3億元銷售，同時編造了和另壹家外企的采購，銷售和采購金額壹模壹樣。
6.大宗關聯交易。企業是否同時與兩個關聯公司有銷售和采購。如果交易是虛構的，銷售收到的資金往往會通過購買交易返還給關聯公司，從而完成資金閉環。企業與兩個關聯公司同時存在銷售和采購的，在調查時要重點關註交易的真實性以及企業與交易對手之間是否存在實質性的關聯方關系。