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商譽是指未來能給企業帶來超額利潤的潛在經濟價值，或企業預期盈利能力超過可辨認資產正常盈利能力(如社會平均收益率)的資本化價值。
商譽是整體價值的壹個組成部分。在合並時，是購買成本與被合並凈資產公允價值之間的差額。商譽減值是指對合並中形成的商譽進行減值測試後，確認相應的減值損失。蘇格蘭皇家銀行商譽的減值主要是由之前的收購造成的。
商譽減值首先影響的是上市公司的業績，等於原來投資成果的折現。收購標的的業績達不到預期，這是各方都不願意看到的。壹般他們會盡力完成，至少在業績承諾期後三年。如果三年承諾期過去，M&A標的出現業績問題的概率更大，屆時對上市公司的拖累會更大。
商譽是未來能給企業帶來高於正常投資回報率的價值。被投資子公司商譽的計算公式:商譽=初始投資時點的投資成本-子公司在投資時點的可辨認凈資產公允價值×持股比例。
企業對與商譽相關的資產組或資產組組合進行減值測試時，如果與商譽相關的資產組或資產組組合存在減值跡象，應當首先對不包括商譽的資產組或資產組組合進行減值測試，計算可收回金額，並與相關賬面價值進行比較，確認相應的減值損失。
然後對包含商譽的資產組或資產組組合進行減值測試，將這些相關資產組或資產組組合的賬面價值(包括所分配商譽的賬面價值)與其可收回金額進行比較。相關資產組或資產組組合的可收回金額低於其賬面價值的，差額部分確認減值損失。