註冊會計師在審計過程中處於明顯的被動地位。當註冊會計師承擔了因揭露客戶舞弊而被開除的風險後，很可能屈服於上市公司，為其出具虛假審計報告，甚至喪失職業道德，幫助上市公司舞弊。2001年。審計署對16家具有審計上市公司年度會計報表資格的會計師事務所2006年完成的審計服務質量進行了審計檢查5438+0 * *檢查了32份審計報告，對21份審計報告涉及的上市公司進壹步開展了審計調查。檢查結果顯示，14家會計師事務所出具了23份嚴重不實的審計報告，虛假財務會計信息涉及7143萬元，* * *涉及41名註冊會計師。相關研究數據顯示，從1994到2002年，中國證監會共檢查了63家上市公司負責審計或評估的會計師事務所，比例高達50%。註冊會計師是否與被審計單位串通，取決於審計費用的高低以及串通的風險和懲罰。如果國家加強對註冊會計師審計的監管，可以減少註冊會計師與上市公司的合謀。
目前我國對註冊會計師審計的監管和處罰都比較輕。壹方面，由於信息不對稱的存在，註冊會計師合謀的概率相對較低。另壹方面，即使發現，壹般也僅限於行政處罰。因此，註冊會計師與上市公司管理當局合謀的收益通常大於成本，這也是上市公司會計造假案件不斷發生的根本原因。