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房地產開發企業的會計核算流程有哪些?

房地產企業的會計科目和會計處理

:(介紹壹些常用詞條):

(1)應收賬款:主要核算開發經營過程中轉讓銷售開發產品、提供出租房屋、提供勞務等向購買、接受、出租單位或個人收取的款項。

(1)出售租賃商品房應收未收款項(附原始憑證:買方同意的銷售發票或租賃發票)。

借方:應收賬款-XX公司或個人

貸款:主營業務收入

(2)轉移材料而未支付的款項應收取。

借方:應收賬款-XX公司

貸款:其他業務收入

當錢被追回時:

借方:銀行存款

貸:應收賬款

(2)壞賬準備:確定無法收回的應收賬款計提壞賬損失有兩種核算方法:壹種是直接核銷法,壹種是備抵法。

提取呆賬準備金。

借:管理費

貸款:壞賬準備

當壞賬發生時

借方:壞賬準備

貸:應收賬款

收回已轉售的應收賬款。

借方:應收賬款

貸款:壞賬準備

借方:銀行存款

貸:應收賬款

(5)應收票據:指房地產開發企業因轉讓、銷售開發產品而收到的商業票據。

銷售商品房收到的商業匯票

借方:應收票據-XX公司

貸款:主營業務收入

商業匯票到期日:

如果是無息商業匯票(附單據:銷售發票、雙方協議)

借方:銀行存款

貸:應收賬款

如果是有息商業匯票

借方:銀行存款

貸款:應收票據-XX公司

財務費用

(3)預付賬款:指房地產開發企業按合同約定預付給承包方的工程款和備料款,設置“給承包方的預付款”和“給供應商的預付款”兩個明細賬戶。

①向承包商支付工程預付款和備料款(附文件:付款申請單和付款單)

借方:預付款-承包商的預付款。

貸款:銀行存款

提取並支付承包商準備材料的材料。

借方:預付款-承包商的預付款。

借出:庫存材料

企業與承包商按月或按季度進行工程結算時(附文件:工程價款結算單)

借:開發成本

貸款:應付賬款-應付項目

同時,預付工程款和預備費從應付工程款中扣除。

借:應付賬款-應付項目

貸款:預付款-承包商的預付款。

用銀行存款補充余額

借:應付賬款-應付項目

貸款:銀行存款

②預付給供應商的材料價格。

借:預付款-供應商的預付款。

貸款:銀行存款

材料驗收後入庫,預付款扣除應付款。

借:應付賬款-應付購貨款

貸款:預付款-供應商的預付款。

用銀行存款補充余額

借:應付賬款-應付購貨款

貸款:銀行存款

(4)材料采購:主要核算企業采購的各種材料的采購成本。包括外購材料設備的進價、運雜費、不良流通稅金、采購保管費和月末分攤的材料成本差異。

(5)采購保管費:主要核算工資、福利費、辦公費、差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等。采購倉儲人員。

(6)材料成本差異:主要用於計算實際成本與計劃成本的差異。

(7)庫存材料:用於計算各種庫存材料的計劃成本或實際成本。

(8)存貨設備:用於核算企業用於開發項目的各種存貨設備的實際成本。

①購買設備,支付貨款、運雜費和采礦溢價(附憑證:預付費用繳款單、銷售發票和繳款單)。

借:材料采購-設備采購

貸款:銀行存款

計算和分配的保費(隨附憑證:計算保費的固定形式)

借:材料采購-設備采購

貸款:采購保管費

采購保管費的計算公式如下:

采購倉儲費實際分配率=材料實際開采溢價/本月采購材料實際采購價及運雜費。

某壹物料應分攤的采購保管費=實際采購價加運雜費*分攤率。

材料驗收入庫(附文件:入庫單和設備管理單)

借:庫存設備

貸款:材料采購

②訂購設備和材料發生的買價、雜費和稅金(附單據:購貨發票、提單、銀行單據、運輸費單據)。

借方:預付款

貸款:銀行存款

設備到貨驗收入庫

借:材料采購-設備采購

貸:應付賬款-應付購貨款

抵消設備預付款。

借:應付賬款——應付供貨款。

信用:預付款

支付應付的剩余設備和材料購置費。

借:應付賬款

貸款:銀行存款

③發出設備材料,收集設備進行安裝,用於建築施工(附憑證:材料匯總表、設備發貨清單)。

借:開發成本-住房開發

貸款:庫存設備

銷售積壓設備(附單據:設備出庫單、銀行單據、銷售發票)

借方:銀行存款

貸款:其他業務收入

結轉成本

借:其他業務費用

貸款:庫存設備

(9)委托加工材料:主要核算委托單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。

發出材料,委托其他單位加工。

借:委托加工材料。

借出:庫存材料

材料成本差異

加工後的驗收和入庫

借:委托加工材料。

貸款:銀行存款

借:庫存物料-XX物料

貸款:委托加工材料

(10)低值易耗品:指不符合固定資產標準的人工材料。如工具、器皿、玻璃器皿等。

自營項目收到生產工具,壹次性攤銷計入成本。

借:開發費用

貸款:低值易耗品

倉庫接收壹批工具,采用五五攤銷法:

借:預付費用

貸款:低值易耗品

借:采購保管費

貸款:預付費用

(11)開發產品:指企業已完成全部開發流程並通過驗收,可按合同條件移交給采購單位,或可作為商品銷售的產品,包括已開發的施工場地、房屋、配套設施和代建項目。

企業開發的產品,在竣工驗收時。

借:開發產品

貸款:開發成本

轉入的開發產品的開發費用應在月末按時結轉。

借方:主營業務成本

貸款:開發產品

(12)分期開發產品:根據分期銷售合同進行結算,可根據需要設置“分期開發產品審計賬戶”。

借方:主營業務成本

貸款:分期付款開發產品

(13)開發產品租賃:指利用已開發的土地和房屋進行商業租賃的經營活動。主要是通過收房租的形式。應設置“租賃產品”和“租賃產品攤銷”兩個明細科目

出租土地或房屋時。

借:租賃開發產品-租賃產品。

貸款:開發產品

租金收入:

借方:銀行存款或應收賬款。

貸款:主營業務收入

(14)周轉房:指企業用於安置搬遷居民的周轉房,由“在用周轉房”和“周轉房攤銷”兩個明細科目組成。

開發用於拆遷安裝的周轉房,按實際成本建造。

借:周轉空間-正在使用的周轉空間。

貸款:開發產品-房屋

每月應計周轉空間攤銷

借:開發成本或開發費用。

貸款:周轉房-周轉房攤銷

其間發生的維修費用,如果數額不大。

借:開發成本或開發費用。

貸款:銀行存款

如果數量很大

借:待攤費用或長期待攤費用。

貸款:銀行存款

最後分幾次分攤到相關成本費用科目。

(18)固定資產

①購入的固定資產(附原始憑證:運雜費專用發票、現金支出憑證、銀行單據、購貨發票等。)

借:固定資產

貸款:銀行存款

購買待安裝的固定資產

借方:購建固定資產支出

貸款:銀行存款

支付安裝費

借方:購建固定資產支出

貸款:銀行存款

安裝完成並交付使用時。

借:固定資產

貸款:購建固定資產支出

(2)自制、自建固定資產(附資料:移交使用單、工程結算單)

土地征用費和設計費已支付

借方:購建固定資產支出

貸款:銀行存款

收集材料時

借方:購建固定資產支出

借出:庫存材料

發放建築工人的工資和福利費

借方:購建固定資產支出

貸款:應付工資

應付福利

建成並投入使用

借:固定資產

貸款:購建固定資產支出

③其他單位投入的固定資產(附文件:出資證明、合同)

借:固定資產

貸款:實收資本

累積折舊

④改擴建固定資產(附文件:擴建通知書)

借:固定資產-未使用的固定資產

貸:固定資產——用於生產和生產的固定資產。

當剩余材料被出售時

借方:銀行存款

貸款:購建固定資產支出

在支付擴建工程費用時

借方:購建固定資產支出

貸款:銀行存款

項目竣工時(附文件:項目竣工報表)

借:固定資產-未使用的固定資產

貸款:購建固定資產支出

交付使用時

借:固定資產-用於生產的固定資產

貸款:固定資產-未使用的固定資產

(15)無形資產:企業長期使用但沒有實物形態的資產,包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權等。

二、負債會計的主要會計科目

(1)應付賬款:因采購材料、材料或接受勞務而應付給供應商的款項。

工程價款結算預付款轉給承包人。

借:開發成本

貸:應付賬款

當預付款用於抵消應付款時,

借:應付賬款

信用:預付款

當補足剩余款項時

借:應付賬款

貸款:銀行存款

(2)預收賬款:根據合同或協議的約定,向購房單位或個人收取的購房定金。以及建設項目收取的建設費。

收到預付款後

借方:銀行存款

貸款:預付款——建築工程預付款。

提交工程價格報表時,

借方:應收賬款

貸款;主營業務收入

借:預付款——建築工程預付款。

貸:應收賬款

收回所有余額

借方:銀行存款

貸:應收賬款

(三)應付工資

開現金支票,發工資

借:現金

貸款:銀行存款

借方:應付職工。

信用:現金

結轉預扣

借方:應付職工。

貸款:其他應收款-預扣水電費

(5)應交稅費:核算應交國家的各種稅費,主要包括(營業稅、城市維護建設稅、固定資產調節稅、所得稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅)。

月末根據已實現的營業收入計算應納稅額。

借:主營業務稅金及附加

貸:應交稅費-應交營業稅

——應繳納城市維護建設稅。

月末根據已實現的其他業務收入計算應納稅額。

借:其他業務費用

貸:應交稅費-應交營業稅

——應繳納城市維護建設稅。

月末,如果按規定計算當月應繳納的房產稅和車輛使用稅。

借:管理費

貸款:應交稅費-房產稅

-車船使用稅

-土地使用稅

月底計算的所得稅

借方:所得稅

貸款:應交稅費-應交所得稅

實際支付的稅款

借:應交稅費-XX稅

貸款:銀行存款

(6)其他應付款:核算向國家繳納的教育費附加及其他應付款。

月末按規定提取教育費附加。

借:主營業務稅金及附加

貸款:其他應付款-教育費附加

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