往來賬戶涉及單位日常經營管理活動的方方面面，因其內容多、項目雜、發生頻繁、科目運用不規範，容易成為財務舞弊的主要方式。因此，加強對往來款項的監督管理，有利於避免單位長期占用資金，加快資金周轉，提高資金使用效率，防止國有資產流失和會計信息失真。下面是我給大家帶來的關於往來賬戶審計方法和技巧的知識。歡迎閱讀。
往來賬戶的審計方法和技巧
往來業務存在的主要問題是:對賬不規範；這筆錢不定期清算；對已經註銷的資金管理不善；用錢調節收入；為他人租用貸款賬戶或提取現金；資金核算不規範；資金會計處理不正確；付款賬戶未按規定的業務內容進行核算。如何在保證審計質量的前提下提高往來賬款審計的效率，是完成審計工作的重要壹環。因此，筆者結合自己的審計經驗，談壹些往來賬款的審計技巧和方法，以資同仁鼓勵。
第壹，通過審計調查，了解往來賬款的控制環境。需要從了解機組的控制環境入手，找出控制環境是否存在問題。
從單位現狀來看，有的單位從領導到員工都不重視往來款項的管理，領導的財務知識有限，無法將資金與單位的真實資產對接，無法將往來款項的管理作為重要工作來抓；在壹些單位，當期支付的形成與領導的個人行為有關，只關註任期內的業績，不關註現金的流入流出，甚至不關註任期內的支付？成績？反而教唆會計人員弄虛作假，這樣的單位在往來款項上出現混亂是必然的；在壹些單位，新官不理舊賬是常有的事，也會造成往來賬戶管理的混亂。要關註企業的內部控制制度，特別是企業的貸款手續和報銷是否建立了嚴格的審批制度，實際執行中是否嚴格按照制度執行；是否建立並實施定期清潔制度。在實際審計中，我們發現壹些單位的貸款制度沒有嚴格執行，發生了個別領導可以自己簽字報銷的荒唐事，導致公司資產嚴重失控，帶來重大損失。有的單位沒有建立定期清理制度，導致有的領導長期不還貸款，財務人員怕得罪領導，不追究，造成個別人員長期占用企業資金的不正常現象，給企業帶來不應有的損失。因此，需要通過詢問、觀察、調查等方式了解該單位的控制環境，進而確定下壹步的審計重點。
二是合規測試和實質性測試並重，降低經常項目確認預期，對經常項目進行合規測試。
往來賬款合規性測試的主要內容是:單位會計人員是否及時清理往來賬款，定期編制往來賬款賬齡分析表；是否建立了明確的職責分工體系；是否建立備用金的收取和報銷制度等。與其他會計審計方法不同，往來賬戶審計對合規性測試有很強的依賴性，即使在實質性測試中也必須使用合規性測試。由於經常項目的金額大多與流動性最強的現金有關，經濟活動中大量的資金收付過程大多是經常項目變動的結果。從某種意義上說，管理往來賬戶也就管理了企業的現金流入和流出。因此，壹個管理良好的企業通常會制定壹套較為完善的資金審批制度和資金支取制度，而這些制度是往來賬款內控審計的重要依據之壹。與這些主要的資金管理系統相匹配的，還有壹些輔助的資金管理系統，如差旅費報銷系統、備用金使用系統、物資采購系統、實物資產報廢回收系統等。，這些也與往來賬戶的發生有直接關系。在對相關往來賬戶進行實質性審計時，應對這些系統進行合規性測試。往來款項的發生符合相應內部控制制度的要求，這是往來款項形成的最低要求。
三、經常項目審計還應註意七種現象。
第壹，在審計其他應收款時，也要註意對方公司是否真的存在。如果是押金，要調查對方公司是否會返還押金。如果已經歸還，公司可能有私人編制。小金庫？現象，要認真深入地調查和詢問有關人員，找出原因，從而進壹步查明企業是否存在舞弊行為。
二是在預付款項的審核中，要關註相關購貨合同是否真實合法，對方公司是否真實存在，以確定企業是否存在虛列預付款項或隱瞞收入等問題。實際工作中，存在個別單位利用截留收入進行違規支出的問題。這樣的問題看似隱藏在賬面上，應該引起審計人員足夠的重視。
第三，在檢查應付賬款時，要註意企業是否有？紅字？註銷應付賬款記錄。如果兩筆業務的憑證內容壹致，則應進壹步審核制造費用、生產成本、產成品和產品銷售成本的明細賬，以確定企業是否存在虛列成本的行為。
四、企業使用？預收賬款？應特別註意虛增收入的現象；企業年末有紅字沖銷的業務記錄時，應追溯原始憑證，以查明發票、倉單等憑證是否齊全。對於用紅字回寫的業務記錄，應認真查找退回的是哪壹筆經濟業務，並將兩筆業務的憑證放在壹起審查，以查明是對方退回造成的，還是企業虛增產品或商品營業收入虛增當期利潤造成的。
第五，要註意預收賬款審計是否存在長期損失。要審查相關的經濟合同和借款協議，逐壹檢查企業是否存在逾期供應行為。如果出現企業拖延供貨，預收賬款長期不結算的現象，要進壹步考察原因，查明企業是否為了騙取買方預付款而偷稅漏稅，或者不切斷收入。在實際工作中，有的企業要將預扣收入金額長期留賬，造成偷稅漏稅，給國家帶來重大損失。
第六，關註特殊的往來客戶，比如期末余額為零的客戶，特別是沒有期末余額的明細賬戶和本期其他應收款的借方金額和貸方金額完全相等，可能投資股市，收回樓市。對於有貸方發生額的明細，要檢查上期是否有對應的借方發生額，防止本應貸記收入的業務被貸記到其他應收款，從而虛減收入。對於摘要中記載不清的，要結合所附原始憑證，進壹步核對會計憑證，查明問題的真相。
第七，為了掛進去？其他應收款？、?其他應付款？賬戶中的暫支暫付金額大，交易筆數少，賬戶對象不明確。如果明細賬上掛著其他單位的名字，仍應進行重點審計。
總之，往來賬款的審計對整個審計工作非常重要，工作量也非常大。但由於上述問題，應加大對往來賬戶的審核力度，特別關註長期不變的呆滯往來賬戶和偶發性大額往來賬戶，重點關註其形成和變化情況，這些賬戶可能違法違規，也可能帶來壹定的經營風險。比如隱瞞收入，少攤成本，挪用公款，巨額壞賬，表外資金等。，在審計中，應將符合性測試和實質性測試結合起來，深入細致地開展審計工作，以便發現和解決問題，更好地完成審計任務。
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