1.虛增銷售收入，捏造公司經營業績和生產記錄。
在達爾曼的所有采購、生產、銷售基本都是在虛擬狀態下進行的，是不折不扣的“皇帝的新衣”。公司每年都會制定壹些所謂的經營計劃，然後組織相關部門和壹些核心人員按照生產銷售的各個環節，按照“指標”制作完全虛假的原料入庫單、生產進度報告、銷售合同。為了做到無縫，相關銷售發票和增值稅發票的稅款均按規定繳納，公司也因此被評為當地先進納稅人。
公司不同年份虛構銷售額和業績的具體方法也在不斷變化。1997至2000年，主要通過與大股東翠寶集團及其子公司的關聯交易，虛構業績。2000年，僅翠寶集團的相關銷售額就占當年總銷售額的42.4%。2001年，公司因關聯交易受阻，開始向其他公司借賬，通過自有資金劃轉，偽裝成租金或其他收入及相關費用，編造經營業績。2002 ~ 2003年，公司開始大量利用自己成立的空殼公司從我這裏交易，達到虛增業績的目的。年報顯示，近兩年公司前五大賣家中有不少是來自深圳的新交易客戶，他們基本都采用賒銷的方式，使得賒銷在達爾曼的占比從2000年的24%上升到2003年的55%。現已查明，這些公司大多是在許成立的空殼公司。通過這種方法，兩年的銷售收入為4.06億元，占這兩年總收入的70%以上，虛增利潤為654.38+5200萬元。
2.虛假采購和虛增庫存。
虛假采購壹方面是為了滿足公司虛構的業績需求，另壹方面是通過虛假采購達到轉移資金的目的。達爾曼的虛假主要是通過形式上不相關的關聯公司和空殼公司來實現的。年報顯示，公司向大股東翠寶集團采購原材料由1997增加至2001。自2001以來，采購金額占年度采購金額的26%。2002年年報顯示，該公司當年期末存貨增加86，465，438+0，000元，增加86，654，38+0.5%，系該年度末從Xi安大富工貿有限公司購買毛坯鉆石45，000克拉，預計價值654.38+0.6億元所致。購買金額巨大，未取得購買發票。後來查明，這批65438億元的鉆石，其實是從空殼公司購買的不值錢的鋯石。鋯石在形態上和鉆石幾乎壹樣，非專業人士很難分辨。註冊會計師也因未能識別虛增的存貨而受到處罰。從公司2001披露的應付賬款前五名供應商名單可以看出，公司采購過於集中，處於愈演愈烈的狀態。到2003年，前五名供應商的應付賬款占全部應付賬款的91%。
3.虛構合同，虛增在建工程，固定資產和對外投資。
為了偽造公司盈利假象，公司銷售收入遠高於銷售成本和費用。對於這部分差額，除虛構交易外，公司利用大量虛增在建工程和固定資產，偽造對外投資方式轉移資金，使公司回收假現金。此外，通過這種手段，隱瞞公司資金的真實流向，將上市公司的資金轉入個人賬戶自用。據統計，達爾曼* *上市以來重大投資項目約15個，總支出約106億元。但無論是“擴建珠寶加工生產線”的1997項目，還是2003年的“珠寶壹條街”項目，大多被許用作轉移資金的手段。2002年年報中的在建工程明細表顯示，公司有多個項目已開工兩年以上，進口設備未到或已安裝為借口。但在2003年年報的審計意見中指出，“珠寶壹條街”、“都江堰鉆石加工中心”、“藍田林苗”等多個項目在投入巨額資金後仍未見實物形態，公司無法給出合理解釋。中國證監會的處罰決定指控達爾曼在2003年年報中虛增在建工程約265，438+06萬元。
4.偽造與公司業績相關的資金流，籌集大量資金。
為了讓公司虛構的業績看起來更真實，更有欺騙性，達爾曼與虛構的業務合作，偽造相應的資金流。形式上，公司的購銷業務有資金流動軌跡和銀行單據。為了做到這壹點，達爾曼成立了大量的空殼公司，並通過大量融資支持打假所需的資金。在虛假業績的支撐下，達爾曼得以在1998和2001兩次配股融資。同時，達爾曼利用上市公司的信用為空殼公司的貸款提供擔保。通過空殼公司的大量融資，將資金作為收入從銀行註入上市公司，再以支出成本的方式將壹部分轉出，偽造與業績相關的資金收付痕跡。