壹、金融企業審計的重點內容雖然金融企業之間在業務範圍、內部控制制度、會計基礎、人員素質等方面存在差異，但註冊會計師應將以下幾個方面作為重要的審計領域和重點內容予以關註。1.資產負債表上的業務。主要包括:信貸和貸款壞賬準備、投資和投資風險準備、利息收支和應收/應付利息、同業往來、外幣業務等。2.特殊商業項目。主要包括:內控制度的嚴格有效性；不符合銀行業監管規定的交易和事項；發生重大變化的會計報表項目；高度復雜或投機的交易；非常規貸款；關聯方；新的金融產品或服務；銀行業特殊會計政策和內部會計政策變更對企業資產、負債和損益的影響；可持續經營能力等。3.資產負債表外業務項目。國內商業銀行常見的表外業務項目有:銀行貸款承諾、待轉利息收入、擔保和承兌匯票。簽發信用證、金融合同、期權、資本承諾、租賃承諾等。4.財務會計信息披露的適當性。第二，使用適當的審計方法1。計算機審計被廣泛使用。各大商業銀行的計算機化程度很高，大部分交易都是直接通過計算機進行的。因此，註冊會計師必須具備較高的電算化知識，才能勝任這項工作。2.使用壹種新的審計方法——及時審計。由於網上銀行的出現，商業銀行的壹些業務直接通過互聯網進行交易。如何監管這種無紙化交易業務，無論是金融主管部門還是審計部門，都將是壹個難題。作為監管部門，要變事後監管為事中監管，這就需要使用壹種新的審計方式——及時審計。這種方法主要是檢查網絡設計方案，對設定時間段內的銀行交易進行現場及時監控，驗證各種交易的真實性。3.符合性測試和實質性測試並行，以符合性測試為主。合規測試主要是為了掌握內部控制體系的有效性及其可靠性。測試項目主要包括:分級授權的內部控制測試、與交易和事項記錄相關的內部控制測試、控制環境因素評價。實質性測試主要是把握被測試項目的整體合理性。測試方法主要包括:分析規程、檢查、盤查、詢問和確認。測試的主要項目有:利息收入和支出；手續費收入、貸款損失準備等。4.對內部審計的依賴和內部審計師的使用。銀行審計的壹些項目，如信貸審計、計算機系統審計、表外業務審計等。，將依賴內部審計部門和銀行內部審計師的工作。三。審計證據是註冊會計師提高審計質量、規避審計風險的重要方面，而咨詢信息是獲取審計證據的重要途徑。商業銀行審計應主要查閱的材料有:商業銀行章程、營業執照、營業執照等法律文件；組織結構圖；股東會、董事會、監事會和管理委員會會議紀要；年度會計報表和中期會計報表；分部報告；風險管理戰略和相關報告；與控制程序和會計系統相關的文件；計算機信息系統和電子資金劃撥系統的硬件和軟件清單及流程圖；商業政策，如信貸和投資；銀行業監督管理機構的檢查報告及相關文件；內部審計報告業務計劃和資本補充計劃；重大訴訟的法律文書；金融產品和服務營銷手冊；新頒布的影響商業銀行經營的法律法規等。四、應特別註意的幾個問題3。持續經營假設不再合理的跡象。商業銀行作為壹個特殊的行業，也面臨著壹般企業所面臨的經營風險，也可能因經營不善而倒閉。如果說以前銀行倒閉在中國是不可想象的，那麽入世後中國經濟融入世界經濟應該是正常的。因此，註冊會計師必須密切關註商業銀行持續經營能力假設不再合理的各種跡象，如信貸業務量顯著下降；不良貸款大幅增加；大量貸款集中在問題行業；存款大量流失；過度依賴少數儲戶的大額存款；信用等級下降；未達到銀行業監督管理機構規定的流動性監管指標；未達到法定最低資本要求或未遵守銀行業監督管理機構批準的資本補充計劃；監管法律法規的變化對商業銀行的經營產生重大不利影響；嚴重違反銀行監管規定等。註冊會計師在審計過程中應註意上述跡象，避免不必要的審計風險。相關熱詞:註冊會計師財務審計
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