第壹章:如何做好財務分析工作？財務會計工作是企業管理的重要環節。然而，企業現有財務分析的缺點是顯而易見的，如數據羅列，註重財務比率的計算，對數據形成的原因分析不夠，不能對數據形成的原因進行深入的實質性分析，使得財務分析流於形式。有的財務分析方法單壹，不懂得利用相關比率尋找相關影響因素；有些財務分析在財務比率的選擇上不準確、不完整，在相關信息的收集上不充分，導致分析片面。
財務分析方面的不足主要是由於郵政企業現有的財務分析師大多缺乏經驗。財務分析依賴於報表數據的感性認識，缺乏對財務分析的系統理性認識。
就如何進壹步提高財務分析的準確性、深度和廣度，使其更好地服務於郵政企業的健康發展，筆者認為可以從以下幾個方面入手:
(壹)準確定位分析內容。在進行財務分析之前，我們應該對分析的內容有壹個準確的定位。雖然分析的形式和目的很多，但分析的內容可以歸納為企業發展能力、企業效益、支付能力、資產運營四個方面。並且各方面的內容都有自己的評價和衡量指標。比如，企業發展能力常用的衡量指標有:收入增長率、人均勞動生產率、固定資產增長率、資本積累率等等。企業效益的衡量指標包括:通信收支差異率、成本費用增長率、成本費用利潤率、凈資產收支差異率。
(2)充分收集各種相關信息。在分析之前，充分收集與分析內容相關的相關信息，只有有了充分的信息，才能得出準確全面的財務分析。除收集相關的、必要的報表數據外，還應收集對分析內容有影響的重大經濟事件、行業因素、管理政策、經營策略的變化、核算方法的變化、業務量等信息。在收集的信息中，除了報表數據外，相關的業務和會計信息也很重要，有時對數據的形成有很大的影響。
(3)綜合運用各種分析方法。進行財務分析的方法有很多。壹般來說，分析中不可或缺的方法有:橫向分析、進度分析、縱向分析、比率分析、因素分析。不同的分析目的采用不同的分析方法，應選擇最有效的分析方法。比如每月的財務分析，重點是指標的計劃進度，所以與計劃預算相比的“進度分析”是必不可少的，而儲蓄、集郵等業務的專項盈利能力分析，與同行業的平均水平和本企業的歷史比率相比，是必不可少的。在分析中，不能使用單壹的分析方法，而應該綜合運用多種分析方法，從不同的角度對郵政企業的經營狀況進行分析和評價，從而有助於得出正確的結論。
(4)逐步找出根本原因。在分析過程中，要依次進行整體分析、定性分析和定量分析三個階段，循序漸進，最終找出問題的根源。分析越深入，越容易找到數據形成的最深層原因，越容易對癥下藥。
首先，通過整體分析，概括分析對象的總體情況。主要運用趨勢分析、橫向分析和縱向分析，對分析內容及其衡量指標進行綜合分析。通過“趨勢分析”，企業的當前運營將
與企業歷史相比，評價企業自身經營狀況是否有所改善；通過“層次分析”，與同類企業進行比較，來說明該企業在郵政行業中的地位和水平。
其次，通過“縱向分析”和“比值分析”，對相關因素進行定性分析，找出影響數據形成的主要因素。“縱向分析”是計算各項目在整體中的比例或結構，分析各項目與整體的關系及其變化，從而找出變化異常的項目。在進行收入和成本分析時，有必要進行“縱向分析”。“比率分析”是將相關比率與企業的歷史比率或企業設定的目標或同行業的平均比率進行比較。通過對異常項相關比的分析，確定進壹步分析的領域，找出變化趨勢和變化的具體原因。相關率是將壹個指標與其他指標或與之有直接或重要關系的項目進行比較，從而達到對某壹方面的水平和經營狀況有更深入的了解，如通信收支差異率、業務費用貢獻率、百元收入成本等。
最後進行定量分析，確定相關因素對分析目標的影響程度。在總體分析和定性分析的基礎上，對壹些主要影響因素的定量分析將進壹步深化分析。
(5)提出解決問題的方法。在運用各種分析方法的基礎上，將定量分析結果、定性分析和實際調查相結合，最終得出分析結論，並對所分析的問題提出相應的解決方案。為什麽很多企業做大了就倒閉了？壹個不懂金融數值分析的人拍著腦袋做決策。本課程幫助妳通過數字看到企業管理的真實情況，讓妳做出正確的經營決策。
第二章:財務工作分析1)主要經濟指標完成情況
本年商品銷售收入為人民幣××××××××××××××××××××××××××年×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日費用水平今年實際為7.7%，比上年增長0.63%。全年實現利潤×××萬元，比上年增長4.68%。其中商業企業利潤為人民幣××××××××××××××××××××××××××××××××年×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日其中，商業企業占4.81%，上升0.3%。總流動資金周轉天數為128天，比上年減少18天。其中，商業企業周轉天數為60天，比上年的53天慢了7天。
(2)主要財務狀況分析
1.銷貨收入
通過強化競爭意識，調整業務結構，增設營業網點，擴大銷售範圍，提高了銷售收入。如南壹百貨銷售收入比去年增加296.4萬元；古渡五交公司比上年增加396.2萬元。
2.成本水平
全球商業流通總成本比上年增加654.38+0.448萬元，成本水平上升0.82%，其中:①運雜費增加654.38+0.31.000萬元；②倉儲費增加4.5萬元；③工資總額為31，000元；④福利費增加6.7萬元；⑤房屋租賃費增加50.2萬元；③低值易耗品攤銷增加5.2萬元。
從變動因素來看，主要是受政策因素影響:①“三資”和“壹資”比例有所調整，使費用絕對值增加了654.38+0.28萬元；(2)房屋租賃價格調整，增加成本50.2萬元；(3)企業普遍調整工資，增加成本80.9萬元。扣除這三個因素的影響，本期費用絕對額為905.6萬元，比上年相對減少654.38+0.02萬元。成本水平為6.7%，比上年下降0.4%。
3.資金的使用
年末占用資金總額×××萬元，比上年增長28.7%。其中占用商業資金為人民幣××××元×××元×××元×元×元×元×元×元×元×元×元×元×元×元×元×元×元×元×元×元×元×元×元×元×元×元
1.8%，比上年增長8.65%。其中，應收賬款及其他應收款比上年增加5，486，5438+0，000元。從資金占用情況分析，資金占用比例嚴重不合理，應繼續加強對“三角債”的清理。
4.收益
企業利潤比上年增加×××萬元。主要因素是:
(1)增加因素:①由於銷售收入比上年增加804.3萬元，利潤增加41.8萬元；②由於毛利率比上年增加0.52%，利潤增加80萬元；(3)因其他收入比同期多43萬元，增加利潤42.7萬元；(4)由於支出比上年減少66，5438+0，000元，增加利潤66，5438+0，000元。
(2)減少因素:①費用水平比上年增加0.82%，利潤減少654.38+0.56萬元；②由於稅率比上年上漲0.04%，利潤減少5萬元；(3)由於財產損失比上年增加65，438+068萬元，減少利潤65，438+068萬元。以上兩個因素相互抵消，今年利潤在×××萬元以上。
(3)存在的問題及建議
1.資金占用增加過快，結算資金占用比例較大，失衡。特別是其他應收款和銷售應收款大幅上升，如不及時清理，將對企業經濟效益產生很大影響。因此建議企業領導重視，應收賬款較多的單位牽頭，抽調專人，成立催收小組，積極回收。獎金和工資也可以和回收貸款掛鉤，調動回收人員的積極性。同時要求企業管理者嚴格控制賒銷商品的管理，防止出現新的三角債。
2.經營性虧損單位越來越多，虧損越來越大。整體企業未彌補虧損達××××萬元，同比大幅增長。建議企業領導加強對虧損企業的整頓和管理，做好扭虧增盈工作。
3.各類企業都不同程度存在潛在虧損。全球預付費用高達人民幣××××元×××元×××元×××元×××元×元×元×元×元×元×元×元×元
Xx市商業局財會處
20 ×××年××月×日
公司財務分析
2000年2月
第三章:如何做好企業財務分析——企業財務管理講座財務報表分析產生於19年底，80世紀初。最早的財務報表分析主要是對銀行的信用分析。對貸方進行信用調查和分析的是銀行家。
資本市場形成後，利潤分析得到發展，財務報表分析從主要服務於貸款銀行擴展到服務於投資者。
公司組織發展起來後，財務報表的分析從外部分析擴展到內部分析，為改善內部管理服務。
財務分析以企業財務報告和其他相關資料為基礎，分析對象是企業的財務狀況和經營成果；反映的內容是企業經營過程中的利弊得失和發展趨勢；最終目的是全面了解企業經營管理和財務管理的情況，對企業的經濟效益做出系統合理的評價。它是壹個總結，是財務預測的前提。
財務分析的使用者主要是投資者、管理者和債權人，所以必須符合利益相關者的要求，有壹個好的視角。財務報表分析是壹個認知過程。通常，它只能發現問題，但不能提供問題的答案。它只能做出評價，但不能發送有關企業的信息。因此，財務分析是壹種檢測手段。
壹，企業財務分析的薄弱環節
壹是對財務分析重視不夠，管理層的重視對財務分析影響很大。二是財務人員缺乏分析能力，主要表現在不能熟練運用分析方法，對財務指標缺乏深入理解，缺乏透過現象分析本質的能力。
第三，財務人員偏向於會計，對企業的經營情況不夠了解，不能有效地將財務分析與經營聯系起來，從而提供有價值的信息，以至於管理層逐漸忽視了財務管理職能。
二、企業財務分析的方法
主要包括趨勢分析、比率分析、因子分析三種主要的分析方法。三個方法階段
相輔相成，可以綜合利用。
(壹)關於趨勢分析
利用連續財務數據(2-10年)的對比，確定增減的方向、金額和幅度。1，重要財務指標對比。總資產、銷售收入、利潤多年趨勢。2.會計報表的比較。比較兩年或兩年以上的資產負債表和損益表。3.會計報表中項目的比較。先算出構成比再減去看其變化。註:前後階段計算口徑要基本壹致；排除偶然因素；運用例外原理，對壹個顯著變化指標進行了重點分析。
(二)關於比率分析
1，構成比。資產負債表以總資產為基礎，利潤表以銷售收入為基礎來計算各項目在總額中的比重。
成分比率分析表
單位:萬元
2.效率比。主要是投入產出的比較，比如投資回報率。
3.相關比率。通過比較相關指標獲得的比率。檢查企業的資產負債率等相關業務安排是否合理，檢查企業的償債能力。
(三)關於因子分析(重點)
壹種定量確定各因素對分析指標影響方向和程度的方法。東多因
當元素對分析指標有影響時，假定其他因素不變，按順序確定各因素單位變化的影響。
序列替代法和差異分析法的應用。學會使用差異分析法，這是串行替換法的簡化形式。
因子分析應用中的註意事項:因子分解的相關性、因子替代的順序、順序替代的聯動、計算結果的假設(說明不同的順序結果是不壹樣的)
例子:收入的具體增長
三，財務分析指標的運用
(壹)償付能力分析
主要介紹:流動比率、速動比率、資產負債率(負債經營比率)和賺取利息倍數。
指標應用:短期償債分析和長期分析
(B)業務能力分析
主要介紹:流動性指數商業周期=平均收款期+存貨周轉天數。
單壹指標不能說明情況，必須進行對比分析，包括與前期的對比和企業之間的對比。
(三)盈利能力分析
主要介紹:銷售凈利率、銷售毛利率、總資產收益率(息稅前盈利)、凈資產收益率(凈利潤)。
另外介紹了證券市場常用的指標:每股收益(凈利潤/年末普通股總數)；每股凈資產的市盈率和市凈率(年末凈資產/年末普通股股數)。兩個指標的實際應用。
發展能力分析
主要有靜態分析和動態分析。靜態分析只分析指標與基期的比較；動態分析強調指標的內在增長。
指標的銜接——綜合分析法:杜邦財務分析體系(指標間的因子分析，或凈資產收益率的因子分析)和沃爾比例評分法(綜合評分)。
如何利用關聯概念應用指標:財務杠桿？應用:總資產收益率、資產負債率和凈資產收益率-財務風險。銷售毛利率的對比分析反映了商品的競爭力；周轉能力指標的比較分析――貨款回籠和產品銷售。發展能力反映了壹個企業的商業周期。預測企業盈利前景，綜合運用發展指標、毛利率指標、財務杠桿指標。財務風險提示:宏觀環境和企業財務狀況。
第四，財務分析的局限性
首先，數據的可比性受到諸多因素的制約。如計算方法、估值標準、時間跨度、業務規模等。
第二，數據的真實性和可靠性受主觀和人為因素影響，受核算方法和通貨膨脹影響較大。
第三，財務分析所依據的數據來自過去，具有滯後性，分析的目的是指導和規劃企業未來的財務管理活動。
《企業財務會計報告條例》(國務院令第287號，2000年)中的財務報表要求:
第十五條財務報表至少應當說明企業生產經營的基本情況、利潤的實現和分配、資金的增減和周轉情況。
對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。
第四章:財務分析工作流程
壹、財務分析流程圖
二、財務分析的具體準備步驟:
財務分析是根據企業的財務報表和其他資料，運用特定的方法，對企業的財務狀況和經營成果進行分析和評價。通過財務分析，可以了解企業各項經營指標的完成情況和同比增減情況，找出企業經營管理中存在的問題，為企業經營管理提供決策依據。財務分析可以按照以下步驟進行準備:
第壹步:前期基礎工作。
收集、整理和分析相關業務管理信息，包括營銷措施、重要會議內容等。，並統計和記錄相關分析數據。
第二步:準備財務分析計劃表。
1.每月中旬在財務分析明細表中填寫和修改相應的同期和上期財務數據。2.次月3日前，相關財務數據和會計報表審核確認後，進入GS系統生成財務分析明細表。操作如下所示:
生成報表的操作流程:進入GS系統→財務會計→報表→報表操作→打開報表→計算本報表→保存報表→導出報表(具體操作流程參見總賬報表過賬工作流程)。
第三步:寫財務分析的正文。
(1)小結:這部分是對分析文本的概述，目的是讓讀者有壹個大致的了解。簡要總結財務分析期內取得的營銷成果，重點說明本期經營成果的增減情況。
(二)相關財務指標分析:
1，主要金融經濟指標完成情況:
(1)簡述本期銷售收入含稅金額、本期與同期相比增減金額、增減比例，增減比例會發生變化。
大動作的主要原因可以總結壹下。
(2)簡述本期不含稅毛利率，與同期相比不含稅毛利率的增減百分比，可概括差異較大的主要原因。
(3)簡述本期含稅毛利、含稅毛利與同期相比的增減情況及與同期相比的增減比例。(4)簡述本期費用總額、費用總額較同期增減情況、不含稅費用率較同期增減百分比。剔除不可比因素，計算當期同口徑實際費用率與同期相比的增減百分比。(5)簡述其他業務本期利潤，及其與同期相比的增減情況。(6)簡述當期實現的報表利潤金額及其與同期相比的增減變動情況；本期不含稅利潤率及其與同期相比增減的百分比。
2.考核指標完成情況
從有效銷售額、毛利率、經營考核利潤和費用預算執行情況四個方面，根據《經營責任目標完成情況表》和《費用預算執行情況表》中的數據，簡要描述四項指標相對於年度計劃完成情況的累計實際完成情況。
3.銷售分析:
(1)總結歸納本期采取的主要經營措施，如:貨區改造翻新、節日促銷方案及力度、商品結構調整、品牌與貨區優化組合、引進國內外知名品牌、經營組合及功能布局調整、管理模式改進、銷售策略變化等，並分析對銷售的影響。
(2)匯總分析本期含稅銷售總額、日銷售額，按超市、門店統計客流量、客單價，並與同期上述數據進行對比。
(3)按超市和門店對銷售收入進行深入分析。分析超市和門店的銷售比例；本文分析了各商場銷售額與同期相比發生較大變化的原因。為了更直觀的分析銷售收入，可以用圖表的形式可視化。
圖表1:各商城銷售占比圖表
圖表2:不同商場同期銷售額對比。
4.毛利率(不含稅)分析:
以毛利率的同比增減情況為基礎，結合企業目前的經營狀況、商場的銷售策略以及周邊市場的競爭環境，從銷售收入和銷售成本兩個方面分析影響毛利率變化的主要原因。出發點如下:首先從影響銷售收入的定價、銷量、業務組合變化、經營方式變化等方面分析對毛利率的影響；二是分析影響銷售成本的折扣率、促銷分成比例和會計變更。如果毛利率變化較大，要重點分析，找出變化的原因。毛利率分析可以結合圖表。分析步驟如下:
(1)匯總分析當期毛利率，對比同期增減情況。至毛利
如果費率變化較大，可以從以下幾個方面進行分析:壹是分析超市和門店銷售比例變化引起的毛利率變化；二是按超市和門店分析與同期相比增減的百分比，總結主要原因。
(2)結合相關圖表細分到商場，詳細分析毛利率。可以從實際毛利率與同期的對比和實際毛利率與計劃的對比兩部分進行，其中與同期的對比是分析的重點。根據不同商場，毛利率較同期變化較大，應綜合分析其形成的主要原因。
5.費用分析:
首先，分析本期總成本和三項費用的金額；其次，按三項費用分別列示主要費用發生額、同比增減額和增減幅度。對費用的重大變動應進行分析，找出變動的原因。比如，營業費用中的員工工資和保險費比同期有所增長。原因可以從正式員工比例是否提高、員工工資基數是否提高等因素入手。再如，管理費用中業務設備折舊費用低於同期，可歸因於是否變更了會計政策，部分業務設備折舊是否到期，導致該費用較同期減少。
6、利潤分析:
首先對利潤進行總體分析，總結總利潤的完成情況。其次，通過營業利潤、其他業務利潤、費用、稅金及附加的增減變化，綜合分析利潤實現的程度和利潤變化的原因。
7.資產和負債分析:
(1)資產狀況分析
資產構成分析是指各類資產占總資產的比例，或構成該類資產的各項目占該類資產的比例，通常用構成比來表示。通過資產的構成
分析可以了解資產的分布和構成，是否能滿足各種資產的需求。
資產構成應重視對存貨和資本的分析；
①匯總本期庫存情況，根據配送和寄售的金額和比例，按超市和門店進行分析說明。
②分銷存貨的分銷分析。根據配送庫存在各商場的分布情況，根據配送庫存在各商場的占比情況，結合相關商品類別，分析庫存分布情況。應該分析在各種商場中占很大比重的配送商品形成的主要原因。
③平均庫存占用量和庫存周轉次數較同期增加或減少。根據存貨占用資金的情況，分析了存貨周轉及其對企業資金的影響。
④超期庫存分析:根據超期庫存在各商場的分布情況，結合超期商品的相關類別，分析超期庫存的分布情況及原因。
(2)負債分析:
本文主要分析企業債務負擔的嚴重性和債務的結構變化。根據“資產負債率”、“流動比率”等指標與同期相比的變化，分析企業資本結構的合理性和企業償債能力的強弱，以及企業收益水平對償債能力的保障程度。
(3)工作建議
通過對各項指標的解釋和分析，結合本單位的實際經營情況和改進管理的需要，提出切實有效的工作建議或改進措施，使財務分析能使領導及時了解企業的現狀，從而促進企業管理水平的不斷提高。
第三，提交財務分析
財務分析師需要重新檢查分析計劃中的數據、表之間的交叉檢查關系以及分析中涉及的其他財務信息。財務分析師經復核員審核、財務總監核對後，於每月5日上報至17。
之前將分析以電子文檔形式發送至財務部，每月15之前將紙質財務分析提交至財務部備案。
第五章:財務分析師的工作職責；財務分析師的工作職責
壹.對員額的要求:
1.兩年以上相關崗位工作經驗；
2.精通財務管理各流程，熟悉各種組織形式下的企業財務管理，熟悉預算管理；
3.具有紮實的財稅專業知識，較強的分析能力和數據處理能力，能熟練使用各種辦公軟件；
4.較強的溝通、協調和團隊精神；
5.熟練使用計算機、財務軟件和辦公軟件；
6.為人正直，有原則，敬業負責，工作認真細致，具有良好的職業道德和較強的執行力。
二、工作職責:
1.收集企業和職能部門的財務數據和業務數據，建立行業整體和同行業經營狀況數據庫，按時提供財務分析報告，支持企業各項財務分析工作；
2.根據財務分析主管的工作安排，從盈利能力、償債能力、運營效率等多方面分析企業的財務數據和經營數據，並提供相應的分析報告；
3.協助完成項目可行性分析中的財務分析，並提供相關財務意見和建議；
4.定期匯總收入預算、費用預算和其他預算的執行情況，分析導致實際收入與預算差異的原因，同時對存在的差異對預算體系和資金計劃的影響進行預測分析；
5.按時完成領導交辦的其他相關工作。
三、考核指標
1.評估頻率:年
2.評價對象:財務總監和財務分析經理。
3.考核指標:財務分析報告及時提交率、財務分析數據錯誤數、領導及相關人員滿意度。
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