從安然事件看如何保持註冊會計師的審計獨立性

是為了敷衍嗎？那太多了。獨立性是註冊會計師審計業務的靈魂，是客觀公正的前提。安然事件暴露出的會計和審計方面的嚴重問題，不僅讓安達信會計師事務所名譽掃地，也導致了壹場世界性的投資者對整個會計行業的信心危機。事件發生後，各國和相關國際組織都在采取措施，希望通過法律制度設計來解決會計獨立性問題。最近，國際證監會組織技術委員會起草了《關於會計師獨立性和公司治理在監督會計師獨立性中的作用的基本原則》，並提出了該組織對上市公司會計師獨立性監督原則的看法。1.引入1，允許證券發行人全面、準確、及時地向投資者披露重要財務信息和其他影響決策的信息，是國際證監會組織確立的證券監管目標和原則。同時，該原則還確認，高質量的、國際公認的會計和審計準則可以提高財務信息的相關性和可靠性，從而為更多的投資者提供決策有用的信息。該原則特別提到，監督人應當確保:*專業的外部獨立審計將確認會計報表的編制是否符合會計原則；*審計基於國際公認的審計標準；*有確保會計師獨立性的規定；*有強制遵守會計和審計標準的機制。2.本報告的目的是:在這些原則的基礎上，提出國際證監會組織技術委員會對上市公司會計師獨立性監督原則的意見。這些原則反映了證券監管者的關註——確保對會計師獨立性的要求能夠提高投資者對會計報表的信心，而不管這些要求是否是證券監管者的責任。技術委員會認為，盡管許多國家都有關於會計師獨立性的規定，但這些規定在方式、範圍、術語和實質內容上是不同的。因此，本報告還提出了通過公司內部機構監督外部會計師的原則。為了便於理解，本報告使用“審計委員會”來指代公司的內部監管機構。技術委員會認為，這些原則和準則將適用於所有國家，盡管有些國家已經制定了關於會計師獨立性的規定。3.與審計委員會或類似機構相關的原則和準則只考慮了該機構在會計師獨立性方面發揮的作用，而沒有涉及該機構在監督企業財務報告等方面的重要職能。第二，會計獨立性原則。當投資者、債權人和其他股東做出資本分配決策時，外部會計師獨立驗證會計報表是非常重要的。事實上，影響公眾對上市公司財務報告是否可信的最重要因素是會計師的審計是否有效。雖然影響外部審計有效性的因素很多，但對於公眾來說，最基本的是財務報表的審計是由會計師在客觀環境下進行的(公眾也能看到這樣的客觀性)。換句話說，會計師必須在形式和實質上獨立。5.最近幾起大公司醜聞引起的財務報告質量和會計師獨立性問題，強調了合理、信息豐富、嚴格和可執行的準則對會計師獨立性的重要性。技術委員會鼓勵國家和國際會計師專業組織繼續與監管機構合作，以加強現有的獨立性標準。在各國法律允許的範圍內，符合國際標準的強化獨立性準則可以讓投資者放心，會計師客觀地對公司財務報表發表意見。6.會計師應該在形式和實質上獨立於被審計公司。7.會計師獨立性的標準應確保壹種環境，在這種環境中，會計師不受任何影響，獨立於任何可能影響(或在投資者眼中)會計師職業判斷或客觀性的利益和關系。8.目前各國對會計師獨立性的規定不盡相同，有時還存在顯著差異。存在的分歧主要在以下幾個方面:*獨立性規定的標準對象範圍包括會計師事務所內外部人員和企業；*會計師事務所及其雇員與被審計單位之間的經濟、業務或其他關系的類型；*會計師可向其審計客戶提供的非審計服務的類型；*確保不受侵犯的保護措施。