(1)企業剛剛建帳。
1.根據企業規模,適用企業會計準則或者企業會計制度或者小企業會計制度。
教材中,北京傅銳機械股份有限公司選用企業會計準則。
購買賬簿
由於工業企業會計核算涉及的內容多,成本歸集計算問題多,因此工業企業建賬是最復雜的。壹般來說,工業企業應設置的賬簿有:
①現金簿。
壹般企業只有1份現金簿。但是,如果有外幣,則應設置不同幣種的現金賬簿。
②存款日記賬。
壹般要根據每個銀行賬戶設立1的獨立賬戶。如果企業只有1基本存款賬戶,則有1存款日記賬。
現金簿和存款日記賬都應使用該賬戶。可以根據單位業務量選擇購買100頁或者200頁。
③總賬
壹般企業只有1總賬。我們可以根據單位業務大小選擇購買100頁或者200頁。本1總賬包含企業設置的所有賬戶的匯總信息。
④明細分類賬
明細賬用的是活頁紙,不能直接買。存貨類明細賬應使用數量和金額類型的賬頁;收入、費用、成本的明細賬應采用多欄式賬頁;增值稅明細應付票據有賬頁;其余基本都用三欄賬頁。所以我們需要分別購買這四種賬頁,按照每種格式的大概頁數取壹些,加上明細賬的封面和經辦人名單,然後用鞋帶系好。
當然這個數字的多少還是根據單位業務量等等有所不同。業務簡單、業務少的企業,可以在1明細賬上設置所有明細科目;業務較多的企業,可以根據需要,將資產、權益、損益分為三個明細賬;您還可以分別為庫存和交易設置1個副本...沒有固定的情況,完全看企業管理的需要。
此外,壹些大公司使用卡片賬戶對固定資產進行明細核算。壹般來說,小公司與其他資產類別相結合。
選擇主題
可以參考會計準則應用指南中的會計科目,根據自己單位的行業和企業管理需要,依次從資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類中選擇要設置的會計科目。
4.填寫賬簿內容
(1)蓋子
(2)扉頁,或用登記表,表示明細賬中管理人員的名單。
(1)單位或用戶名稱,即會計主體名稱與公章壹致。
(2)印章,即單位公章。
(3)使用賬簿頁數,本年度末如實填寫(65438+2月31)。
(4)管理人員、相關人員的個人印章。此外,更換記賬員時,交接記錄中應填寫交接人姓名、管理交接時間、主管職務和姓名。
⑤貼上稅票,用雙線劃十字。除實收資本和資本公積加蓋萬分之五外,其他賬冊加蓋每本5元。
此外,如果明細賬分為幾個賬簿,則應在經辦人列表中填寫賬簿名稱。
(3)總帳科目目錄
總賬采用定制表格,打印時已提前在每頁的左上角或右上角打印頁碼。但是,由於所有的賬戶都必須反映在總分類賬中,所以應該預先為每個賬戶預留頁碼。比如1、2頁用於“庫存現金”,3、4、5、6頁用於“銀行存款”,根據公司具體情況設置。並在科目目錄中填寫科目名稱及其頁碼。
因為明細賬采用的是活頁賬頁,年底歸檔前可以增減賬頁,所以不需要非常嚴格地預留賬頁。
現金或存款日記賬都登記在壹個賬本裏,所以沒有預留賬頁。
(4)賬頁(沒有期初余額)
現金存款日記賬不需要在對賬頁面專門設置。
①總賬頁面
按照資產、負債、所有者權益、成本、收入、費用的順序,在左上角或右上角的橫線上寫上所需的賬戶名稱,或者直接加蓋賬戶印章。
②明細賬頁面
按照資產、負債、所有者權益、成本、收入、費用的順序,在左(右)上角或中間橫線處寫上所需的賬戶名稱,或直接加蓋賬戶印章,包括根據企業具體情況設置的明細賬戶名稱。另外,成本、收入、費用的明細賬應按多欄式項目列示。比如“管理費用”的借方要按辦公費、交通費、電話費、水電費、工資等列示。具體來說,要根據企業的管理需要,也就是費用的分析項目來列出,每個企業可以有所不同。
另外,為了查找和登記方便,在設置總帳科目頁時,紙張粘貼在每個科目的第壹個科目頁外側,科目交錯排列。當然,會計科目的名稱也要寫在紙上。壹般只寫壹級科目。此外,資產、負債、所有者權益、收入和費用也可以根據紅藍不同的顏色來區分。
(二)企業成立後的第二年或次年,即年初建賬。
1.應該重新建立帳戶。
總賬、日記賬和大部分明細賬每年都要更換壹次,也就是需要在新的壹年開始的時候重建。
2.無法創建新帳戶。
有些明細賬也可以繼續使用,如財產物資明細賬、債權債務明細賬等。由於物資和其他財產物資的種類和規格,也有許多債權債務單位。如果更換了新賬號,重新復制的工作量是相當大的。所以可以跨年度使用,不用壹年更換壹次;固定資產卡片等卡片賬簿和各種參照賬簿也可以跨年度連續使用。
3.重建賬戶的具體做法
(1)根據總賬和兩個待購日記賬設置明細賬;
(2)填寫賬簿內容
①蓋子
(2)扉頁,或用登記表,表示明細賬中管理人員的名單。
③總賬科目目錄
④賬戶頁面
以上與企業的建立是壹致的,除了多壹步登記期初余額。妳不需要填寫記賬憑證。為了銜接,可以直接把賬戶上壹年的余額復制到新賬戶打開的第壹頁的第壹行,也就是直接過賬。
a)現金簿和存款日記賬
在“日期”壹欄寫“65438+10月1”或留空;
在“匯總”欄寫“上年結轉”或“期初余額”或“期初余額”字樣;
“余額”欄以上年末現金實際發生額或銀行存款賬面金額填列。
b)非損益總分類賬和明細分類賬
只是比日誌多了壹個平衡方向的列表。即在余額欄前應註明“借”或“貸”字樣。