壹、會計基礎基金會計是指收集、整理、加工有關基金投資和運作的會計信息，準確記錄基金資產變動情況，及時向有關當事人提供財務數據和會計報表。基金會計在遵循壹般會計原則的同時，主要依據財政部頒布的《證券投資基金會計辦法》。在實踐中，基金管理公司負責證券投資基金的會計核算，其管理的基金應當以基金為會計主體，獨立建賬，獨立核算，確保不同基金在登記簿、賬戶設置、資金劃撥、賬簿記錄等方面相互獨立。同時，由於基金托管人負責審核基金管理公司計算的基金資產凈值和基金業績報告，基金托管人還需要對其托管的證券投資基金進行會計核算，並與基金管理公司核對相關結果。
二。會計科目根據《證券投資基金會計核算辦法》，基金的會計科目包括資產、負債、持有人權益和損益。資產會計科目主要包括銀行存款、清算備付金、股票投資、債券投資、應收利息、應收認購款、其他應收款、投資估值和增值。負債會計科目主要包括應付管理人報酬、應付托管費、應付贖回費和其他應付款。持有人權益會計科目主要包括實收資金、未實現收益、當期收益等。損益會計科目主要包括股票差價收入、債券差價收入、債券利息收入、股息收入和其他費用。上述壹級會計科目在核算時可根據需要設置二級或三級明細科目。各會計科目的具體核算內容詳見《證券投資基金會計核算辦法》。
三。會計流程(壹)會計資料的收集會計資料的收集是會計工作的起點。相關數據來源為基金投資運作中的各類經濟數據，根據獲取渠道的不同可分為三種:中國證券登記結算有限責任公司通過衛星發送的基金內部交易的交易數據；經理發送的場外交易數據；開戶銀行資金入賬通知、基金權益公告信息等。
1.本基金投資上市證券時，交易所通過單向衛星傳輸系統向托管人發送每日交易數據，托管人通過專用財務會計軟件讀取交易數據，並在記賬時自動生成相應的記賬憑證。
2.除交易數據外，維持基金投資正常運轉所需的其他投資活動和費用均來自基金管理人的投資指令。投資指令是基金管理人向受托人發出的關於處理基金資產的書面指令，是資金結算的依據，也是會計人員記錄相應會計賬簿的依據。根據權責發生制的會計要求，基金管理人投資指令的執行是在投資指令有真實交易的前提下，交易的實際發生，會計可以進行手工會計處理，生成憑證並記入賬簿。對於基金應付的銀行存款利息、管理費、托管費等應收賬款，托管人通過專用財務軟件每日自動生成計息和記賬憑證並記入會計賬簿。
基金投資運作過程中會發生相應的費用，包括:(1)管理費。管理費的比例和方式在基金招募說明書和基金合同中約定，每年管理費壹般不超過65438+所管理基金資產凈值的0.5%。本基金開始運作後，每日從基金資產中提取管理費，托管人根據管理人的指令於次月將應付管理費劃入指定賬戶。
(2)托管費類似於管理費。托管費的計提比例和方式在基金招募說明書和基金合同中約定，年托管費率壹般不超過托管基金資產凈值的0.25%。基金開始運作後，每天從基金資產中計提托管費，托管人根據管理人的指令在次月將應付托管費劃入指定賬戶。
(3)其他費用基金在投資運作中還會產生其他費用，如註冊費、年度上市費、信息披露費、持有人會議費、審計費、律師費等。上述費用由基金管理人和托管人雙方核實後，由基金管理人向托管人發送支付指令，將款項轉入指定賬戶。
3.基金的存管銀行也可能產生壹些賬戶，如銀行結息、新股申購余額退還等。托管人收到開戶銀行的過賬通知後，將相應過賬，增加資金銀行存款賬戶余額。對於本基金持有的股票、債券的權益性事項，包括分紅、增發公告、新股上市等。，托管人應根據報紙和信息媒體的公告信息進行相應的賬務處理。
(二)會計數據處理基金會計處理是對基金投資運營的經濟信息進行加工整理的過程。