企業取得對子公司的控制權並形成企業合並後購買少數股東全部或部分權益，實質上是股東之間的股權交易，應當在母公司的個別財務報表和合並財務報表中分別處理:
1，個別財務報表
對於母公司向子公司少數股東新取得的長期股權投資，按照“長期股權投資”準則的規定，作為不形成控股合並的長期股權投資，確定長期股權投資的入賬價值。
2.在合並財務報表中，
子公司的資產和負債應當以自購買日(或合並日)起連續計算的金額反映。新取得的母公司長期股權的投資成本與購買子公司少數股權的交易日按照新的持股比例應享有的自購買日(或合並日)起持續計算的子公司可辨認凈資產份額的差額。
壹般來說，編制合並會計報表有三種理論可循，即母公司理論、主體理論和當代理論；有兩種方法可供選擇，即購買法和權益結合法。在實踐中，經常使用修正的當代理論。
隨著少數股權在許多國家的普遍存在，合並會計報表中對少數股權的處理問題也隨之而來，導致了對合並範圍及相關問題的不同理解，進而形成了三種合並理論。
第壹，母公司理論。根據母公司理論，企業集團中的股東只包括母公司的股東，不包括子公司的少數股東，被視為公司集團主體的外部債權人。本會計主體編制的合並資產負債表中的股東權益和合並利潤表中的凈利潤僅指歸母公司所有和取得的部分，合並會計報表視為母公司會計報表的延伸和擴展。
第二，實體論。實體論認為，企業集團中的所有股東都是壹視同仁的，無論是大股東還是小股東都是集團中的股東，並沒有過分強調控股公司中股東的權益。用該理論編制的合並會計報表能夠滿足企業集團內整個生產經營活動的管理需要。
第三，當代理論實際上是母公司理論和實體理論的混合體。美國公認會計原則采用了當代理論，因此在美國實踐中被廣泛使用。
用擴展數據編制合並報表的程序壹般包括:
(1)檢查並調整母公司和子公司會計報表中可能存在的錯誤和遺漏。
(2)抵銷企業集團內部交易的未實現損益。
(3)沖減法定盈余公積和子公司為實現凈利潤提取的任何盈余公積。
(4)抵銷母公司從子公司收到的投資收益和股利，將母公司股權投資賬戶余額調整為初始金額。
(5)抵銷母公司股權投資賬戶和子公司所有者權益賬戶的年初余額，將兩者的差額確認為合並價差；如果有少數股權，也需要確認相應的少數股東權益。
(6)將合並價差分為子公司凈資產與商譽的公允價值與賬面價值的差額，在其有效壽命內進行分配和攤銷。我國《合並會計報表暫行規定》沒有對合並價差進行選擇性分解、分配和攤銷，而是直接在合並資產負債表中“長期投資”的建議項下列示。
(7)有少數股東的，在合並工作底稿上建立當年歸屬於少數股東的子公司凈利潤，相應增加少數股東權益。
(8)母公司與子公司之間的應收賬款和應付賬款相互抵銷。在會計電算化條件下，用戶根據合並會計報表的要求定義合並會計報表的相關條件，軟件根據定義時設計的數據傳輸和數據計算公式自動完成合並會計報表的工作。軟件可以自動扣除公司內部往來和內部投資的影響，並可以對壹些報表項目進行必要的抵銷處理。
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