具體解釋:看看能不能在以下幾個方面有所幫助。
壹、現金流量表主表項目
(1)經營活動產生的現金流量
1，銷售商品和提供勞務收到的現金。※
=主營業務收入+其他業務收入
+應交稅金(應交增值稅-銷項稅)
+(期初應收賬款-期末應收賬款)
+(應收票據期初數，應收票據期末數)
+(預收賬款期末數-預收賬款期初數)
-本期計提的壞賬準備
-應收票據的貼現利息
——因庫存商品用途改變而應付的產出金額
特殊調整項目
對於特殊調整項目的處理(不包括三個賬戶的內部轉賬業務)，如果借方:應收賬款、應收票據、預收賬款等。不是“收入和銷項稅”，就要加；如借方:應收賬款、應收票據、預收賬款等。不是“現金”，它會被減去。
①與收壞賬無關。※
(2)客戶以商品抵債的進項稅在此不體現。
2.收到的退稅=退回(增值稅+消費費用+營業稅+關稅+所得稅+教育費附加)等。
3.收到的其他與經營活動有關的現金。
=與上述業務活動以外的其他業務活動相關的現金
4.為商品和服務支付的現金。※
=[主營業務成本(或其他費用)
& lt即:本期存貨貸方發生額-存貨商品變動方式的減少>；
+存貨期末價值-存貨期初價值)]
+應交稅費(應交增值稅-進項稅)
+(應付賬款期初數-應付賬款期末數)
+(應付票據期初數-應付票據期末數)
+(期末預付款項數-期初預付款項數)
+庫存商品使用價值的變化(如項目申請)
+庫存貨物損失
-當期計入生產成本和制造費用的工資及福利費。
——計入生產成本的大修理費用，制造費用折舊費用，當期攤銷。
——計入庫存商品增加額的制造費用和生產工人工資。
特殊調整項目
對於特殊調整項目的處理，如果借方:應付賬款、應付票據、預付賬款等。(存貸款類)不是“現金類”賬戶，會被扣除；如信用:應付賬款、應付票據、預付款等。，借方不是“銷售成本或進項稅”科目，它將被添加。
5.支付給員工的現金
=生產成本、制造費用和管理費用的工資及福利費。
+(年初應付職工薪酬-期末)+(年初應付福利費-期末)
附:當存在“在建工程”人員的工資及福利費時，請註意“在建工程”是否包含在期初、期末及計提中，並根據以下公式考慮計算關系。
在此期間支付給員工的工資。
=(期初總額-含在建工程期初數)
+(準備金總額-包括在建工程準備金)
-(期末總額-含期末在建工程數)
當題目只給出當期計入生產成本的工資和福利，期初沒有在建工程的工資和福利時，公式為:
生產成本、制造成本、管理成本、工資和福利費
+(應付工資、福利待遇期初-期末)
-(在建工程期初應付工資及福利費-在建工程期末應付工資及福利費)
6.繳納的各種稅(不含耕地占用稅和返還的增值稅所得稅)。※
=所得稅+主營業務稅及附加
+應付稅款(增值稅-已付稅款)
+消費費用+營業稅
+關稅+土地增值稅+房產稅+車船使用稅+印花稅
+教育費附加+礦產資源補償費
7.支付的其他與經營活動有關的現金。※
=排除各種因素的費用+罰款費用+保險費等。
(2)投資活動產生的現金流量
8.收回投資收到的現金(不包括從長期債務投資收回的利息)。※
=短期投資收回的本金和收益(出售，(廣告內容，已刪除)，到期收回)
+長期股權投資收回的本金和收益(出售，(廣告內容，已刪除)，到期收回)
+長期債券投資收到的本金
9.投資收入收到的現金。※
=長期股權投資和長期債券投資收到的現金股利和利息。
10，處置固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現金。※
=收到的現金-扣除相關費用
(包括因災害造成的固定資產和長期資產損失的保險賠償)
(如果為負，則反映在與投資活動相關的其他現金項目中。)
11、收到的其他與投資活動有關的現金=購買股票、債券時支付的已宣告但尚未收到的股利、已到付息期但尚未收到的債券利息、與上述投資活動以外的投資活動有關的其他現金流入。
12、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=按實際處理該事項支付的現金。※
(不包括反映在籌資活動中的固定資產貸款利息和融資租賃租賃費的資本化)
13，投資支付的現金。※
=當期(短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資)及手續費和傭金。
14.支付的其他與投資活動有關的現金。
=購買時宣布但尚未收到的現金股利。
+已達到付息期但購買時尚未收到的債券利息及其他與投資活動相關的現金流出。
(3)籌資活動產生的現金流量
15，吸收投資收到的現金=發行股票和債券收到的現金。※
-支付傭金和其他發行費用。
支付的審計和咨詢費用不能扣除，在“支付的其他與籌資活動有關的現金”中反映。
16，貸款收到的現金=短期貸款+長期貸款收到的現金。※
17，收到的其他與籌資活動有關的現金。※
=與上述籌資活動以外的籌資活動有關的現金。
(如現金捐贈)
18，償還債務支付的現金=償還貸款本金+債券本金。※
19，支付股息、利潤或利息的現金。※
=已付(現金股利+利潤+貸款利息+債券利息)
20.支付其他與籌資活動有關的現金。
=上述籌資活動支付的現金以外的與籌資活動有關的現金。
流出(如捐贈現金支出、融資租賃租金)
現金流量表主表中幾個主要項目的審計
1.銷售商品和提供勞務收到的現金。註冊會計師在審計時可以參考以下公式進行分析性復核:
銷售商品和提供勞務收到的現金=(主營業務收入+其他業務收入-不含銷售商品和提供勞務收入)×1.17+應收票據(期初期末)+應收賬款(期初期末)+預收賬款(期末期末期末)-應收票據貼現利息+上期核銷壞賬-銷售發生。
使用該公式時，(1)如果公司銷售的產品包括零稅率(如出口)和低稅率13%的產品，則應消除該因素的影響；(2)若本期存在應收票據背書轉讓、應收賬款核銷、債務重組、應收賬款抵付等情況，則應排除在公式之外；(3)外幣賬戶造成的匯兌損失(減去收益)也應排除在公式之外。如果公式法計算的數據與企業報表反映的數字有較大差異，應要求企業查明原因，並在審計工作底稿中作出適當記錄。
2.收到的其他與經營活動有關的現金。收到的財務折扣或撥款與固定資產購建直接相關的，應適當歸入“收到的與投資活動相關的其他現金”。此外，根據原《股份有限公司會計制度》(以下簡稱“股份制度”)，捐贈現金收入在本項目反映，而根據《企業會計制度》(以下簡稱“新制度”)，應在“收到的與籌資活動有關的其他現金”中反映。
3.為商品和服務支付的現金。本項目也可用公式法驗證，其基本公式如下:
商品和勞務支付的現金=(主營業務成本+其他業務費用-不含商品和勞務支出)×1.17+存貨(期末)+應付票據(期末)+應付賬款(期末)+預付款項(期末)。
使用該公式時，還應排除以下因素:(1)應付及預付款項中的工程及設備資金；(2)應收票據、應收款項抵付款項和已核銷的應付款項；(3)經營性外幣應付及預付款項產生的匯兌收益(減:損失)；(4)應付票據中包含的利息。如果公式法得出的數據與企業的報表數有顯著差異，也應查明原因並作出處理，記錄在底稿中。
4.支付給員工的現金。這個項目可以根據企業職工人數和年人均工資進行分析審核。如有重大差異，必須查明原因，進行處理。
5.支付的其他與經營活動有關的現金。審計時要註意這個項目是否大大低於管理費用和營業費用的總額。如有異常，應查明原因，進行處理。此外，《股份系統》規定捐贈現金支出在本項目反映，但《新系統》規定在“支付的其他與籌資活動有關的現金”中反映。
6.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金。本項目的基本驗證公式為:購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=固定資產本期增加-在建工程轉入-固定資產融資租入+工程材料本期增加+在建工程本期增加-資本化利息+無形資產和其他長期資產本期增加+應付票據中的工程和設備(期初-期末)+應付賬款中的工程和設備(期初-期末)+預付款項中的工程和設備(期末)
在使用該公式時，應註意:(1)根據股份系統的規定，固定資產第壹期支付的現金作為投資活動的現金流出，以後各期支付的現金作為籌資活動的現金流出(現金流量表準則和新制度均無此規定)；(2)不包括應付外幣款項、預付工程款和應付票據利息產生的匯兌收益(減:損失)；(3)開辦費和其他長期待攤費用的列示在現金流量表編制指南和準則中沒有提及。筆者認為，這兩項費用在性質上與待攤費用類似，應根據其具體內容分別歸入“支付給職工及為職工支付的現金”和“支付的其他與經營活動有關的現金”等項目。
現金流量表補充資料中部分項目的審計
1.預提費用增加(減少)額=營業預提費用(期末-期初)。註意，應計利息不屬於經營活動(計入財務費用)，此處應排除。
2.處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減:收益)和固定資產報廢損失。審計時要註意這兩項的區別。處置固定資產在“固定資產清理”科目核算的，其利得和損失應在“處置固定資產、無形資產和其他長期資產損失”科目列示；處置固定資產采用“待處理固定資產凈損失”科目核算的，其利得或損失應在“固定資產報廢損失”科目中列示。
3.財務費用=利息支出+金融機構為籌資活動支付的費用-匯率變動對現金的影響+籌資活動(如外幣貸款)造成的匯兌損失(減:收益)。
4.投資損失(減:收益)。在審計過程中，需要註意的是，所有計提的投資準備金都應排除在本項目之外，因為投資準備金已經反映在計提的資產減值準備中。
5.庫存減少(減少:增加)。註意，存貨的取得和在建工程固定資產的存貨交換不屬於經營活動範圍，應剔除。
審計合並現金流量表應註意的問題
1.關註集團內部票據結算業務的現金流量列報。如果集團內有票據貼現業務，則在期末編制合並現金流量表時進行抵銷。具體分為兩種情況:壹是期末票據到期應支付的，應沖減雙方的“銷售商品、提供勞務收到的現金”和“購買商品、接受勞務支付的現金”，差額(即票據貼現利息)在“分配股利、利潤及支付利息支付的現金”項目中列為利息支出；另壹方面，如果期末票據尚未到期，壹個企業收到的票據貼現凈額應作為籌資活動的現金流量在合並現金流量表中列示，可以在“收到的與籌資活動有關的其他現金”項目中列示，並在會計報表附註中充分披露。
2.關註合並會計報表範圍變化時現金流量的列報。實踐中經常出現被投資公司去年未納入合並會計報表範圍，今年由於增加投資等原因納入合並會計報表範圍的情況。由於被投資公司不是新成立的公司，有其貨幣資金的期初數，但在合並現金流量表中如何列示其貨幣資金的期初數沒有明確的規定。筆者認為，被投資公司貨幣資金的期初順序可以參照現金流量表準則的有關規定，在合並現金流量表的“收到的與投資活動有關的其他現金”項目中列示。
壹些建議
1.應高度重視現金流量表與當期資產負債表、利潤表、報表附註和以前報表之間的內部核對關系。審計時應註意現金流量信息與其他財務信息，特別是會計報表附註是否壹致，本年度現金流量信息與上年度現金流量是否存在內在的交叉核對關系。
2.建議將現金流量信息審計作為審計各報表項目的必經程序。在現行的審計工作底稿中，現金流量表審計是作為壹個綜合審計程序來進行的。考慮到現金流量信息分散在各個科目中，建議在各個科目的審計程序中增加現金流量審計的內容，以提高現金流量表審計的準確性。
3.對於準則和制度中沒有明確規定的壹些特殊項目，要求企業在會計報表附註中充分披露，以幫助會計報表使用者正確理解企業的現金流量信息。