1.如果企業出現虧損，可以用下壹年度的稅前利潤彌補。如果第二年的利潤不足，可以在5年內繼續彌補。
2.企業發生的虧損，五年內稅前利潤不足的，用稅後利潤彌補。
3.企業發生的虧損可以用盈余公積彌補。
用稅前利潤或稅後利潤彌補虧損，不需要特殊的會計處理。只要企業實現的利潤從“本年利潤”結轉到“利潤分配-未分配利潤”科目的貸方，“利潤分配-未分配利潤”科目的貸方發生額和借方余額自然抵銷；不同的是，在用稅前利潤彌補虧損的情況下，彌補的金額可以從企業當期應納稅所得額中扣除，而用稅後利潤彌補虧損的金額不能從企業當期應納稅所得額中扣除。但如果用盈余公積彌補虧損，則需要進行賬務處理，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積彌補虧損”科目。
二、彌補虧損的會計處理
企業按照會計制度和會計準則的規定進行會計核算。如果當年的賬面利潤為負，就是會計上的“虧損”。同實現利潤壹樣，企業應將本年發生的虧損從“當期利潤”科目轉入“利潤分配-未分配利潤”科目:
借:利潤分配-未分配利潤
貸款:本年利潤
結轉後“利潤分配”科目的借方余額為尚未彌補虧損的金額。然後通過“利潤分配”賬戶，彌補虧損。
企業發生的虧損可以用次年實現的稅前利潤彌補。用以後年度實現的稅前利潤彌補以前年度虧損的，當年實現的利潤從“本年利潤”轉入“利潤分配-未分配利潤”科目，即:
借方:本年利潤
貸款:利潤分配-未分配利潤
這樣，本年實現的利潤就結轉到“利潤分配-未分配利潤”科目的貸方，貸方發生額自然沖減“利潤分配-未分配利潤”科目的借方余額。因此，當年實現的凈利潤彌補以前年度結轉的未彌補虧損時，不需要進行特殊的會計處理。
由於未彌補虧損形成時間等不同原因，以前年度未彌補虧損有的可以用當年實現的稅前利潤彌補，有的必須用稅後利潤彌補。無論虧損是用稅前利潤彌補還是稅後利潤彌補，會計處理方法都是壹樣的，不需要做專門的會計分錄。但如果用盈余公積彌補虧損，則需要進行賬務處理，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積彌補虧損”科目。
第三，彌補虧損的稅務處理
《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十八條規定:“企業納稅年度發生的虧損，允許結轉以後年度，用以後年度的所得彌補，但結轉期限最長不得超過五年。”根據國稅發[1997]189號文件，“稅法所指的虧損概念，不是企業財務報表中反映的虧損，而是主管稅務機關根據稅法規定調整的企業財務報表中的虧損金額。”這裏的“五年”是指計稅時彌補虧損的期限，只影響應納稅所得額的計算，不受彌補虧損會計中“五年”期限的限制。會計上，無論是損益，“本年利潤”科目的余額在期末結轉到“利潤分配-未分配利潤”科目。這裏的“本年利潤”余額是指扣除所得稅費用後的凈利潤。
如何在不虧損的情況下彌補往年的虧損？第十八條規定:“企業納稅年度發生的虧損，可以結轉以後年度，用以後年度的所得彌補，但結轉期限最長不得超過五年。”
以上兩條規定都說明了壹件事:企業可以用稅前收益彌補以前年度(前五年)的虧損。這裏需要明確的是:
“允許彌補的以前年度虧損”和“結轉期限最長不得超過五年”不得超過五年。例如，假設某企業2008年虧損50萬元，未來五年彌補虧損前的收益分別為:2009年5萬元，2010年7萬元，2010年9萬元，2012年12萬元。因此，2008年至2013年無需繳納企業所得稅。五年時間，* * *彌補了48萬元的虧損，留下了2萬元的虧損。到第六年，即2014年，補償前的收入為18萬元。2014能彌補2萬元的損失嗎？答案是否定的，因為稅法規定只能在虧損年度後的五年內彌補，在第六年，如果五年前的虧損還沒有彌補，就不能在稅前彌補，只能用稅後利潤彌補。
不需要做分錄來彌補以前年度的虧損。
如果以前年度有虧損，自然是利潤分配-未分配利潤科目的借方，即本科目的借方余額。當本年利潤彌補虧損時，會計分錄為
本年借入利潤
貸款利潤分配-未分配利潤
本科目貸方發生額將沖減借方余額，即彌補虧損。
2009年壹季度不需要預繳企業所得稅，因為今年有3萬元的“上年待補虧損”，今年盈利450元。
根據《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》第4行“實際利潤額”[原(A類)表為利潤總額，新(A類)表改為“實際利潤額]]:填寫按會計制度計算的利潤總額扣除以前年度待彌補虧損、不征稅收入和免稅收入後的余額。
因此，2009年1季度的利潤總額扣除以前年度待彌補的虧損後仍為虧損。即:450-30000 =-29550元，2009年1季度不得預繳企業所得稅。但根據《稅收征收管理法實施細則》規定，貴公司必須向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》，即進行“零”申報，並附財務會計報表。
作為稅務人員，我告訴妳，妳的公司第壹季度不需要繳納企業所得稅。
預繳所得稅時，應作如下會計分錄
應計:
借方:所得稅費用
貸:應交稅費-應交企業所得稅
期末，應結轉下列會計分錄:
借方:本年利潤
貸項:所得稅費用
直接和解就行了。
以前年度虧損彌補根據關於時間和虧損彌補的規定，當年的虧損可以在以後五年彌補，2010年的利潤為20萬，已繳納企業所得稅並分配利潤，與2011年的虧損50萬無關，因此2011年的虧損為500可以結轉的金額是50萬元(當然2011年要做稅務調整，也就是說2011年虧損50萬元是會計利潤，企業所得稅匯算清繳稅務調整後，未來五年虧損多少補多少)。