審計重點:會計處理的規範性和經濟業務的真實性。
審計結果:通過近日對集團公司下屬單位賬目的審計，對公司的整體框架和業務性質有了壹定的了解，也發現了各單位存在的壹些問題，主要包括會計處理和經濟業務的規範性(問題見附件)。
審計意見:1。規範往來款項(其他應收款、其他應付款)的具體使用。本次審計發現，集團公司下屬單位往來賬戶使用混亂，不能清晰反映實際經濟業務走勢和債權債務關系，在實際經營過程中容易引發經濟風險；
2.集團公司下屬單位資金調動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經濟業務缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風險；
3.在具體的會計處理過程中，會計科目的具體使用很不規範，壹定程度上影響了費用的真實反映；
4.壹些經濟業務的原始憑證缺失、不規範，不能作為原始入賬依據，但財務在具體業務操作過程中卻以此為依據入賬，缺乏會計核算的嚴謹性；
5.集團公司下屬各單位均存在私自調賬事項，且缺乏有效的調賬審批意見，應嚴格禁止；
6.對於日常經濟業務中的大額采購，應采用有效的詢價方法。在實際審計過程中，發現部分業務金額高於市場價。針對這種情況，應實現合理有效的控制，在維護公司權益的同時，避免資產的無效流失；
本次內審是在不完全熟悉公司業務的基礎上進行的。審計標準是基於企業會計準則和個人以前的工作經驗。在具體操作過程中審計疏漏在所難免，但這次審計操作是全面、認真、細致地進行的。審計問題真實反映了集團公司各項經濟業務的得失，也為未來的內部控制提供了操作依據。
XXX 2015-4-16
企業內部審計報告模式[2]
內部審計是現代電力企業管理的重要組成部分，是電力企業內部控制體系的重要環節。它通過對企業內部經濟活動的監督和評價，幫助企業堵塞漏洞，開源節流，合理避稅，加強管理，提高經濟效益。隨著我國社會經濟的發展，改進和完善企業內部審計已成為當務之急。
第壹，建立內部獨立審計機構的作用
1，限制性效果
根據國家法律法規和企業規章制度，按照審計工作規範，維護企業利益和經濟秩序。制止違紀違規行為，保護國家財產和企業利益。檢查和監督被審計單位執行國家財經紀律的情況，制止違規行為，有利於企業的健康發展。披露經濟活動數據中的錯誤和舞弊，保證會計信息真實、正確、及時、合理、合法地反映事實。糾正經濟活動中的不正之風。其實很多單位的信息不僅是錯誤的，而且是造假的。配合紀檢監察部門嚴厲打擊各類經濟犯罪。內部審計部門通過開展財務收支審計、財經法紀審計和部門負責人離任審計，發現問題，發現損失浪費和經濟違法行為，並及時向紀檢監察部門提供證據和資料，采取措施充分發揮審計的特殊作用。
2.保護效果
內部審計在履行監督職能中，對深化改革、降低成本、提高效率起著保證、保障和維持的作用。
為建立和完善高效的內部控制體系提供有力保障。為了適應新的形勢，應對激烈的市場競爭，內部審計人員有必要對內部控制制度的健全性和有效性進行事前審計、事後審計和事後審計，進行風險審計和計算機審計，揭示和建議糾正內部控制制度中的薄弱環節和失控點，提高企業的管理水平。確保股東資產的安全和完整。內部審計人員要關註企業的生產經營，對企業的資產情況了如指掌，隨時隨地進行內部審計監督，提出有效措施，經濟有效地使用資產，確保投資者資產的保值增值，防止資產流失。降本增效，維護財務紀律。
有效開展經濟效益審計是當前企業內部審計工作的重點和關鍵。降低成本，增加效益，維護財經紀律是經濟效益審計的出發點。同時，隨著稅收征管制度的逐步完善、處罰制度的逐步嚴厲以及稅收與財務制度的不壹致，建立內部審計制度也是避免稅收處罰、減輕企業稅負的唯壹有效途徑。
3、促進企業改善管理、提高經濟效益的作用。
通過財務收支審計和經濟效益審計，找出影響財務業績和經濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，進壹步挖潛降耗增收，促進經濟責任制的完善和履行。通過經濟責任制審計，發現制度本身的缺陷，並將信息反饋給有關部門，解決績效和責任歸屬不清的問題。促進正確協調處理各種經濟利益關系。不定期對企業子公司及下屬單位進行審計，規範下屬單位遵章守紀、規範經營、依法辦事。有利於調動各方積極性。
4.建設性角色
建設性作用是通過對被審計單位經濟活動的檢查和評價，對管理和控制中存在的問題提出富有成效的意見和計劃，從而促進企業改善管理。審查和評價企業管控體系的健全性和有效性，揭示薄弱環節，解決存在的問題，完善內控制度，堵塞漏洞。審查和評價企業財務收支和經濟效益，尋找新的經濟效益增長點，消化不利因素，優化資源配置，增強企業活力和市場競爭力。綜上所述，內部審計在貫徹黨和政府的方針政策，維護財經紀律，保護國家和企業的合法權益，改善企業管理，提高經濟效益，應對市場競爭等方面發揮了重要作用。
二、開展企業內部審計的意義
企業既要不斷完善自身的生產經營管理，又要努力提高自身的管理水平，增強市場競爭力。建立獨立的內部審計機構是現代企業制度整體建設中不可或缺的職能。企業內部審計是企業現代化管理的壹個重要方面。內部審計側重於內部控制、管理審計、風險管理和經濟效益，旨在增加組織的價值，提高組織的運營效率，對促進企業持續、健康、快速發展具有重要作用。中國內部審計自建立以來已經走過了20多年的發展歷程。在這個發展過程中，內部審計主要集中在行政事業單位和國有企業，這主要是由我國的經濟體制決定的。改革開放初期，隨著我國市場經濟體制的建立和逐步完善，企業建立現代公司管理制度，企業規模擴大，社會影響力增強，沒有企業的積極參與，內部審計制度不健全、不完善。與原規定相比，新頒布的審計署關於內部審計的規定是，內部審計機構的設置不再局限於行政事業單位和國有企業，而是擴大到所有國家機關、金融機構和企事業單位。因此，適應新形勢下企業發展的需要，積極開展內部審計研究與交流，幫助企業學習現代審計知識和先進的審計方法，提高內部審計人員的素質，將保證企業的發展，為內部審計事業帶來繁榮。
三、抓住關鍵環節突出重點，發揮內部審計的作用
內部審計要處理好監督與服務的關系，監督是手段，服務是目的，企業內部審計要充分體現內部審計。
1.加強和規範內部審計機構建設，提高內部審計人員素質。內部審計的制度建設是其審計工作的基礎。沒有健全的審計機構，內部審計工作就做不好。因此，企業在建立內部審計機構時，應根據自身實際，逐步建立健全內部審計機構，配備內部審計人員。至於內部審計的形式，應由企業根據其業務規模和管理復雜程度來確定，應與企業的形式、業務規模、內部組織結構和管理制度相適應，但保證內部審計機構的獨立性和權威性是最重要的原則。在這壹原則的指導下，內部審計機構在組織人員、工作和經費上應獨立於被審計單位，獨立行使審計職權，不受其他職能部門和個人的幹涉。獨立性的增強為內部審計人員有效履行職責，發揮內部審計的職能作用提供了條件。此外，內部審計應具有壹定的處罰權，以充分體現內部審計的權威性，並將審計結果直接報告給總經理和財務經理，從而體現審計的客觀性、公正性和有效性。如果內部審計機構隸屬於或合並於單位的其他部門，會使內部審計失去應有的獨立性。選拔和培養壹支高素質的審計隊伍是做好企業內部審計工作的重要保證。要註重審計人員的多渠道、多專業選拔，註重復合型人才的選拔和輸送。由於內部審計領域的擴大和審計水平的提高，原有的簡單的會計人員結構已經不能滿足內部審計工作的需要。除了要熟悉審計、會計專業知識，還要懂計算機、工程技術、經濟、法律。面對新的發展趨勢，企業內部審計必須加強內部審計人員隊伍建設。企業應為內部審計人員知識結構的多元化發展提供條件，使內部審計人員不僅精通會計、審計，還應具備企業管理、工程技術、法律、計算機等方面的專業知識。另壹方面，要加強對內部審計人員的考核，增強他們的競爭意識，不斷更新知識，鼓勵內部審計人員參加各種形式的學習、培訓、交流和檢查活動，提高審計隊伍的素質。使之適應現代企業內部審計的要求。
2.改進和完善內部控制制度。內部控制是單位內部管理控制制度，是保證單位正常經濟活動的壹系列必要的管理措施。內部控制是管理的基礎。內部控制做好了，企業管理制度才能完善嚴格。企業內部審計應更加重視對內部控制的審計和評價。企業內部審計必須從內部控制入手，對企業內部控制制度進行全面評價，找出影響企業管理的薄弱環節和關鍵控制點，建立符合企業發展需要的科學的內部控制制度，保證企業生產經營的科學化、規範化運作。企業內部審計機構應當對財務收支、資產運營、設備維護、成本費用、經營效益和稅後利潤分配等進行定期審查和監督，科學嚴格的審查和監督制度是企業內部控制制度正確實施的重要保證。
3.做好管理審核。目前，內部審計發展的壹個重要趨勢是從傳統審計向管理審計過渡，即從傳統的財務收支審計向管理效益審計過渡。雖然企業內部審計起步較晚，但也需要跟上時代發展的步伐，高起點、高水平地開展內部審計工作，這也是企業所需要的。管理審計是以財務審計為基礎的更高層次的審計，是以財務收支審計為基礎，以提高企業效益為目的的審計。企業進行財務審計是壹項基礎工作。審計人員應通過財務審計確保財務運作合理合法，提供的信息真實、可靠、及時、有用。在此基礎上，充分發揮內部審計的管理職責，實施管理審計，提高組織效率，合理配置經濟資源，實現企業管理的既定目標。
4.強調戰略審計和風險評估。現代內部審計正從事後向事後和事前轉變。風險評估和戰略審計是壹種事前審計，是可以預測和避免的。目前，我國正處於社會主義市場經濟的轉型期，還沒有完全擺脫傳統計劃經濟思想的影響。無論從外部環境還是企業自身的發展過程來看，仍然有很多不利條件使得企業在投資決策中承擔了較大的風險。壹旦投資決策和經營決策出現失誤，企業就有可能斷供，造成災難性後果。因此，企業目前迫切需要的是戰略內部審計和風險評估。人們期望內部審計能夠對組織的業務性質、產品和服務的銷售市場、組織的市場形象、經營機制和對外投資等戰略問題進行審計和評價，並有助於確保組織規避市場風險和獲得戰略優勢。
電力企業內部審計只有隨著企業的發展而發展。企業經營規模的擴大和管理水平的提高是內部審計發展的源動力。內部審計只有立足於企業管理的需要，以提高企業經濟效益為中心，不斷提高審計工作的質量和效果，才能發揮有效的作用，確立應有的地位。