(2)承租人有購買租賃資產的選擇權，且購買價格遠低於行使選擇權時租賃資產的公允價格。
(3)租賃期限占租賃資產使用壽命的大部分時間(≥75%)；
(4)就承租人而言，最低租賃付款額在租賃開始日的現值幾乎等於(≥90%)租賃資產在租賃開始日的公允價值。
(5)租賃資產性質特殊，不大修只有承租方可以使用。
母公司理論:
1.母公司通過購買取得控制權時，子公司的凈資產應當按照公允市場價格合並，屬於少數股權的應當按照子公司的賬面價值核算。
2.將合並後的凈收益作為母公司股東的凈收益，不將少數股計入合並資產負債表的股東權益部分，將少數股應享有的凈收益份額列為費用。
3.內部交易未實現損益，如果是遠期交易(向下銷售)，則沖銷100%，沖銷合並凈收益；如果是反向交易(向上出售)，則按照母公司應享有的股份比例進行抵銷。
4.合並過程中產生的商譽歸母公司所有。即母公司購買成本超過子公司凈資產公允價值的比例份額，作為母公司商譽處理，少數股權不受商譽影響。
實體理論:
1.合並實體控制下的所有資源必須以相同的方式定價。
2.子公司凈資產的列示應以母公司購買股權的成本為基礎。
3.在實體理論下，少數股權的凈利潤被認為是被合並實體凈利潤總額的分配，少數股權也是被合並實體股東權益的壹部分。子公司的凈利潤和股東權益要站在全體股東的角度來衡量，這樣子公司的凈利潤和股東權益才能以同樣的方式分配給全體股東。