SEC在其《關於在美國財務報告體系中采用原則基礎會計體系的研究》中描述了“規則導向”的標準特征:
(1)它包含許多“亮邊界”測試。比如相關會計準則區分了融資租賃和經營租賃，對權益結合法和購買法的選擇設置了更多的數字或百分比邊界。壹些經濟實質相同但相關數據或百分比僅略有差異的交易可能屬於這些邊界的兩側，具有完全不同的會計反映。(2)它包含了許多例外、內部不壹致和過多的詳細描述。
“原則導向”原則是另壹個極端。它很少或沒有具體的說明。它要求信息提供者使用專業的判斷，但它沒有提供足夠的基礎來規範這些判斷。
從概念出發，很難區分，還是以事實為依據吧。安然破產後，安達信首席執行官猛烈抨擊傳統財務報告模式，稱註重歷史信息和單壹每股收益的財務報告模式已經過時，已經不能適應新的商業模式、復雜的財務結構和相關的經營風險。而在安然申請破產的第壹時間，他發表了他著名的反思:重新思考我們的會計準則。改進我們的財務報告模式，改革我們的監管環境，提高我們資本體系中的會計責任。其中最著名的是《反思我國會計準則》中提出的“形式重於實質”，引發了會計準則從“規則導向”到“原則導向”的大討論。
SEC認為，在美國欺詐和制度的博弈競賽中，制度是落後的。於是，2002年《薩班斯-奧克尼法案》出臺，SEC在對美國財務報告體系采用原則基礎會計體系的研究中，否定了美國會計準則的“規則導向”。
由此看來，會計準則的“原則導向”似乎成了新寵。但是，看看下面的事實。2003年6月29日下午，國際會計準則理事會主席大衛在財政部部長助理馮樹平的陪同下，在上海國家會計學院作了“國際會計準則:2005及其趨同”的報告。在報告會上，上海財經大學副校長孫正和復旦大學教授李若山都對國際會計準則的普遍適用性提出了質疑。李若山教授把規則導向的會計準則比作衣服，而把原則導向的會計準則比作衣服。他認為規則導向的會計準則是給會計人員做衣服穿的，壹直分為“大”、“中”、“小”。“原則導向”的會計準則只提供“布料”，要求會計人員自己做“裁縫”，可能會導致不和諧。小個子穿大衣服。李教授暗示，攻擊“原則導向”的會計準則可能導致會計混亂。
那麽是不是可以這麽理解:與中國相比，“原則導向”的會計準則並不受青睞！
目前會計人員素質不高，這已經是業內人士的認識。因此，我們有理由繼續保持對會計制度的偏好，會計準則和會計制度並行也就不足為奇了。在會計國際化不可逆轉的形勢下，我國會計準則國際化已成為主流。
但我們還是擔心它的“原則導向”！安永大華會計師事務所執行合夥人唐認為，在中國立即提出原則導向原則可能為時過早(唐，2004)。財政部部長助理馮樹平積極建議:“為了更好地協調發展中國家和經濟轉型國家的會計準則與國際會計準則。我希望國際會計準則理事會在制定和修訂國際會計準則時能夠更多地考慮發展中國家和經濟轉型國家的情況”(馮淑萍，2003)。發生了什麽事？是我們會計人員職業判斷能力不高，會計監督弱化的問題。試想，在嚴格的會計制度下，會計信息失真不足為奇，那麽在“原則導向”下建立會計準則，不就是為了給造假者更多的“利潤空間”嗎？現在美國提出的“目標導向”為我們堅持會計制度和會計準則長期共存提供了理論支持和範例！
這是因為以目標為導向的準則賦予了管理層在財務報表中準確報告交易和事項的經濟實質的責任，並以準則中包含的會計目標和原則明確界定了交易和事項的經濟實質的報告方法，同時提供了適當數量和詳細程度的指導，為管理層和審計師實施準則提供了詳細的框架。壹方面，目標導向型準則優於規則導向型準則，因為它明確規定了準則要達到的會計目標和相關原則，沒有或很少例外。它避免或減少了通過財務設計獲得所需會計結果的機會，並為報表編制者和審計師應用準則提供了充分的指導和限制。
目標導向的會計準則符合我們的口味。馮樹平認為:“目標導向原則既不是規則導向原則，也不是原則導向原則，而是目標導向，用經濟學和博弈論的理論來研究這個問題。同時通過重罰(薩班斯。奧克斯利法案)，提高舞弊成本，促使標準實施者不敢舞弊，使報告提供者和使用者的利益和目標與嚴懲壹致{馮淑萍，2004)。優點是顯而易見的:可以產生更公平、更真實的會計信息，對提高我國財務報表信息的真實性起到積極的作用。我們當然愛妳！
問題在於目標導向的準則並不是為中國量身定做的(馮淑萍認為:“目標導向的準則，也稱原則導向的準則，應該是美國準則未來的發展方向”。至於是不是中國會計準則的發展方向，還得考慮目標準則的影響。正如SEC的研究報告所指出的，目標導向會計準則的關鍵在於嚴格執行，因為目標導向制度將責任放在了管理當局和會計人員的肩上，其作用仍然取決於嚴格執行。有效的實施增加了不誠實的管理當局的成本和風險，他們試圖通過欺詐性操縱金融信息向市場傳遞虛假信息。這樣，面向目標的標準的副作用是顯而易見的:
企業會計選擇空間擴大，便於會計操縱；註冊會計師審計風險加大；監管難度加大。。。。。
目標導向原則，很難說我愛妳！
李若山教授將規則導向的會計準則比作“衣服”，將原則導向的會計準則比作“布料”。如果比喻恰當，目標導向的會計準則將是壹件華麗的晚禮服！衣服自然好看。如果穿的女生還是個小姑娘，或者發育不太好，缺乏女性的曼妙曲線，如何襯托出禮服的豐腴？中國會計準則仍然是壹個“灰姑娘”，當然，它遲早會變成“白雪公主”。那時候穿上“目標導向”會計準則的晚禮服，自然會很適合妳！