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涉稅認證法律關系
涉稅認證法律關系不是稅收管理法律關系，而是程序法律關系，包括刑事訴訟、民事訴訟、行政訴訟和稅收征收管理。根據程序性法律關系的分析，我們現在正在起草的《涉稅認證基本規範》中的涉稅認證法律關系屬於狹義的稅收法律關系。涉稅鑒證法律關系包括以下三項內容:
1.規範主體-註冊稅務師和其他參與者。
涉稅認證業務的主體包括註冊稅務師、被認證單位、準用戶和其他參與者(如認證助理)。鑒證業務應當由註冊稅務師根據委托進行，委托人可以是被鑒證單位，也可以是預期使用者。被認證的單元和預期的用戶可以是也可以不是同壹方。執行鑒證業務的註冊稅務師，屬於稅收征管活動的其他參與者，以見證人、鑒定人、稽查人的身份出現，與征收結果沒有法律上的利害關系，因此具有獨立性。註冊稅務師不是稅收征管的當事人，不涉及稅收征管的實體權利和義務。
2.規範的對象——涉稅鑒證相關事實。
註冊會計師參與稅收征收管理的目的是協助征納雙方核實被核實事項的真實性，正確處理稅收征收事實。註冊稅務師有權利和義務如實提供證言，如實作出鑒定結論，認真進行勘驗。因此，涉稅司法鑒定法律關系的客體是司法鑒定事項的事實，不包括實體權利的請求。
3.規範內容-註冊稅務師和其他參與者的權利和義務。
註冊稅務師在征收管理中享有的權利是如實提供證言、物證、鑒定記錄和檢查記錄。義務是準確、真實地提供服務，不得徇私舞弊或作偽證。註冊稅務師在鑒證過程中的權利和義務是程序性的權利和義務，而不是實體性的權利和義務。
涉稅認證存在的風險
(壹)涉稅鑒證業務的實際效果有待觀察。
由於涉稅鑒證業務主要是為納稅人提供具有法律效力的證明，鑒證業務報告的執行效果是考察稅務代理業務能力的重要指標。在壹些經濟發展落後的地區，稅務機關沒有嚴格按照國家稅法的明文規定執行。為了達到征稅目標，他們提前向企業征稅，損害了企業的實際利益，影響了企業生產經營活動的順利進行。與這種做法相反，推遲向企業收稅增加了避稅的可能性，並鼓勵企業逃稅。同時，壹些基層稅務機關缺乏涉稅認證意識，未能形成對涉稅認證的正確認識，已完成涉稅認證的企業差異化管理效果不明顯，導致企業利益受損，企業質疑涉稅認證有效性，對稅務師事務所推進涉稅認證業務造成不利影響，增加了其推進涉稅認證業務的難度。
(二)未建立規範的涉稅認證業務標準。
由於稅務代理業務的特殊性和涉稅鑒證業務的復雜性，提高涉稅鑒證業務的風險防範意識對提高業務質量具有重要作用，有利於涉稅鑒證業務的順利開展，進壹步提高業務完成質量，提高事務所的社會聲譽，增加客戶數量，提高事務所的經營效率。雖然國家對稅務工作越來越重視，但與發達國家和地區相比，相關政策法規仍有欠缺，涉水業務流程缺乏規範的指導性標準，直接增加了事務所涉稅鑒證業務的復雜性和不規範性。我國各地稅收政策存在差異，間接增加了稅務師涉稅鑒證業務的難度。涉稅鑒證業務迫切需要建立標準化的業務指標和標準，以進壹步推動涉稅鑒證業務的發展。
(三)涉稅認證行業競爭激烈。
隨著中國經濟的快速發展，中國的企業也在快速發展。國家對企業納稅非常重視，催生了很多稅務會計事務所的出現。每年都有很多稅務師事務所成立，市場競爭進壹步增強。很多企業的管理者納稅意識淡薄，對納稅相當抵觸，未能形成對納稅的科學認識，忽視了納稅的重要性和強制性。在企業管理中，他們盲目地將納稅納入財務部門，重視企業效益的增加而忽視納稅的重要性，從而采取各種手段偷稅漏稅。目前，壹些稅務會計師事務所抓住企業的這壹特點，幫助企業驗證壹些虛假的財務信息，以幫助企業達到逃稅的目的。這種行為不僅背離了註冊會計師的職業道德，也違反了國家有關註冊會計師管理的法律法規。涉稅鑒證行業競爭激烈的部分原因是部分稅務師事務所采取了不正當競爭手段，降低了職業道德嚴謹、專業水平較高的守法事務所的競爭優勢和競爭力。
(4)涉稅鑒證服務收費相對較低。
很多企業發展非常迅速，企業規模不斷擴大，涉稅事項越來越多。沒有專業的稅務中介服務機構，企業很可能出現稅務管理漏洞，損害根本利益。因此，很多企業會通過稅務師事務所辦理涉水業務，提高企業運營效率，有利於企業稅務工作的順利進行。通過事務所，企業可以對自身的稅收形成合理的規劃，提高涉稅工作的管理水平。壹般來說，涉稅鑒證業務的工作流程非常復雜，需要對企業的生產經營活動進行全面的調查。前期投入大，時間長。但為了增加事務所的涉稅鑒證業務，涉稅鑒證業務收費仍然較低，涉稅業務的投入與回報不能成正比，影響了稅務師事務所的業務利益。隨著涉稅認證業務範圍的逐步擴大，納稅服務的收費標準也需要進壹步完善。
涉稅司法風險的防範措施
(壹)加強對稅務師事務所涉稅鑒證業務的監管。
涉稅認證業務可以幫助企業防範稅務風險，有效保障企業經營效益。部分企業財務部門人員稅務知識欠缺，涉稅業務存在漏洞，使得企業的納稅行為不符合國家稅法的相關規定，存在企業少繳稅或不繳稅的行為。因此，企業會被稅務機關罰款，對企業聲譽造成壹定影響，影響企業經營，降低企業經營效益，對企業生存發展造成不利影響。個別稅務師事務所在開展涉稅鑒證業務時，為增加事務所業務量，違反國家有關法律法規，出具不真實的鑒證報告，幫助企業逃避稅務機關的調查。國家必須加強對事務所涉稅鑒證業務的監管，保證涉稅鑒證業務按照國家法律法規進行，對企業涉稅事項作出客觀、真實的評價和證明。如果事務所存在虛假認證問題，會對國家利益造成壹定的損害，影響國家稅務機關的工作，進壹步助長社會上偷稅漏稅的不正之風。國家要重視涉稅鑒證業務監管，提高涉稅鑒證業務水平，從始至終嚴格監管，確保涉稅鑒證報告的真實準確。
(二)提高事務所註冊稅務師的專業水平和道德素質。
企業和稅務機關防範涉稅鑒證業務風險至關重要。從企業的角度來說，防範涉稅認證風險，可以減少企業不必要的損失，保證企業商業利益的安全完整，及時掌握企業的稅務情況，保證企業的各項經濟業務依法進行，受我國法律保護，從而維護企業的合法權益。如果企業缺乏規範的內部財務管理制度，就會增加財務風險的可能性，降低財務管理水平，影響資金利用效率。通過涉稅鑒證業務，企業可以提高內部財務工作的管理水平，加強管理者對企業財務狀況的全面了解，有利於經營方針的正確制定和有效執行。從稅務代理的角度看，代理機構必須提高內部控制水平，加強涉稅鑒證業務管理，重視註冊稅務師職業道德的作用。稅務師在整個涉稅鑒證業務中起著重要的作用，因此稅務師的專業水平和職業道德對整個涉稅鑒證業務的順利完成有著重要的影響。稅務師代表著整個事務所的形象，事務所必須定期對註冊稅務師進行專業知識再培訓，加強職業道德和思想道德教育，防止因稅務師個人原因導致涉稅鑒證業務失敗，對企業和事務所聲譽造成不利影響。稅務師必須嚴格按照業務流程操作，遵守涉稅認證業務執業規範，做好涉稅認證工作，防範涉稅認證風險。
(三)辦理註冊稅務師職業責任保險
壹些企業的財務管理人員稅務知識非常薄弱，缺乏系統的稅務管理培訓。企業需要利用稅務中介服務進行企業稅務管理。國家大力支持企業稅收管理，鼓勵企業重視稅收中介服務的作用，提高稅收管理水平。涉稅鑒證業務不僅可以幫助國家防範稅收流失風險，還可以幫助企業降低稅收管理風險。事務所在洽談涉稅鑒證業務時，也會遇到責任賠償的風險，降低註冊稅務師的工作效率。根據國家稅務局的相關要求，事務所需要辦理註冊稅務師職業責任保險，建立職業風險基金，提高風險規避能力，減少因個人業務失誤造成的損失賠償，減少事務所經營損失，促進事務所健康穩定發展，塑造良好的社會形象，增加涉稅鑒證業務，提高我國稅務師事務所的國際競爭力。
(四)加強稅收法律政策研究，增強風險防範能力。
雖然我國對註冊稅務師有嚴格的要求，但註冊稅務師的職業道德還存在壹些問題。涉稅認證業務工作量很大，需要對被認證企業的經營狀況進行細致的調查，在把握全局的前提下進行精準的涉稅認證業務。壹些註冊稅務師稅法意識淡薄，功利性太強。他們急於承接涉稅認證業務，而沒有對認證企業進行詳細的調查，他們對認證企業根本沒有整體的了解。涉稅鑒證業務必須對被鑒證企業的基本情況進行深入調查分析，進行職業風險評估，並根據企業行業特點和委托目的，結合自身工作能力，考慮是否接受被鑒證企業的委托。註冊稅務師必須加強對國家稅收法律政策的學習，提高自身防範涉稅鑒證業務風險的能力，防止因自身原因導致涉稅鑒證業務失敗和事務所損失。