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我國稅收的性質是什麽?其作用表現在哪三個方面?

稅收的形式特征是指稅收這種財政收入形式區別於其他財政收入形式的基本標誌,是稅收本身所固有的表象特征,具體而言,是指稅收的強制性、無償性和固定性。 1)稅收的強制性 稅收的強制性是指稅收依靠國家權力的強制征收而取得,國家以法律形式來確定政府作為征稅者和社會成員作為納稅人之間的權利和義務關系。任何組織和個人都必須依法履行納稅義務,否則就會受到法律的制裁。不論何種社會,稅收之所以成為財政收入的強有力的形式,就在於它有法律保證。稅收的這種強制性與公債收入、規費收入、公有財產收入等其他財政收入形式有明顯的區別。 稅收所以具有強制性,是由稅收作為補償公***產品價值的這壹分配性質所決定的。由於政府提供的公***產品具有非排他性、非競爭性的特點,因此社會成員在消費公***產品時是不會自願付費的,政府只有通過強制征稅的方式才能使公***產品的價值得以補償。 2)稅收的無償性 稅收的無償性是指國家征稅後,既不需要償還,也不需要向納稅人付出任何報酬。即列寧所說的:“所謂賦稅,就是國家不付任何報酬而向居民取得東西。”(《列寧全集》第32卷,第275頁,稅收的無償性是就政府同具體納稅人而言的,二者權利和義務關系是不對等的。政府向納稅人征稅,不是以具體提供公***產品和公***服務為依據;而納稅人向政府納稅,也不是以具體分享公***產品和公***眼務利益為前提。就稅收的這種無償性而論,稅收和其他財政收人形式是明顯不同的。例如,國家發行公債,取得債務收入,國家是作為債務人對債券持有者具有直接的償還關系.即公債收入是有償的,必須按期還本付息。規費收入也體現壹種有償性,它是以國家機關為居民提供某種服務為前提的。 稅收的無償性是由財政的無償分配所決定的。國家財政支出體現著國家在實現其公***職能過程中所耗費的物質資財,財政支出是無償分配的,因此國家憑借政治權力取得用於這種支出的財政收入——稅收,也只能是無償的。 3)稅收的固定性 稅收的固定性是指國家通過法律形式,預先規定征稅的對象以及征收的比例或數額,並按預先確定的標準實施征稅。稅法壹經公布實施,征納雙方都必須嚴格遵守。納稅人必須依法納稅,不得偷漏和拖欠。稅務機關電必須依法征稅,不得隨意降低或提高征收標準。稅收的固定性,既有利於納稅人生產經營活動的正常開展,也有利於國家財政收入的穩定。同時,對征納雙方的法律約束也符合市場經濟發展的要求。 應該指出,對稅收的固定性不能誤解為課稅對象和征收比例永遠固定不變。事實上隨著社會生產力和生產關系的發展變化,稅收的課稅對象是不斷變化的。例如,自然經濟時期和商品經濟時期,課稅對象就不可能壹樣。但必須指出,課稅對象和征收比例的調整變化總是要通過法律形式事先規定的,而且在壹定時期內是要求相對穩定的。因此,稅收固定性特征是相對的。 上述稅收的三個形式特征是稅收的壹般特征,是任何社會制度下稅收所***有的特征。同時,這三個特征是缺壹不可的統壹整體,是稅收區別於其它財政收入的基本標誌。也是鑒別壹種財政收入是不是稅收的基本尺度,即判斷壹種財政收人是否是稅收,不能看它的名稱,也不能用其他標準,只能看它是否同時具備這三個形式特征。同時具備這三個特征的才是稅收,否則就不能算作稅收。

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