已實施增值稅的行業。
營改增全面推開，抵扣鏈條更加完整，抵扣項目增加，前期惠及制造業和試點行業。
對於營改增，“所有行業”主要包括兩部分:壹是已實行增值稅的行業，包括制造業和交通運輸業、郵政業、電信業、現代服務業等。，此前已納入營改增試點；二是即將納入營改增試點的四大行業，包括建築業、房地產業、金融業和生活服務業。
“全面實施營改增後，抵扣鏈條會更加完整。很多之前進行營改增試點的納稅人，以及制造業等原增值稅納稅人，稅負都會有所下降。”中國稅務學會國家稅務總局局長李萬甫認為，制造業必須要有工廠和倉庫，企業自建或租用是壹筆很大的開支。將四大產業和新型房地產壹次性納入試點，對於減輕實體經濟負擔、促進制造業轉型升級具有重要意義。
以交通運輸業為例，剛納入營改增試點時，很多進項稅不能抵扣，部分企業稅負增加。隨著營改增的全面實施，抵扣範圍將進壹步擴大，這些企業的稅負將逐步下降。
“營改增每壹次擴圍都會增加可抵扣項目，從而降低企業稅負。”安吉汽車物流有限公司負責人介紹，營改增之初，由於試點範圍的限制，企業無法獲得足夠的進項稅抵扣，稅負增加。2014年，企業更新運輸工具，獲得更多進項稅額抵扣。今年全面推開，將進壹步增加可抵扣項目，進壹步改善企業稅負。
“四大行業納入營改增，企業日常經營中發生的差旅費、會議費、物流資產購建費用等可以多抵扣，大概會降低3%-4%的稅負。”中國外運福建有限公司財務經理劉曉誌表示，這將有助於提高物流企業的競爭力，幫助其渡過難關。
“高速公路通行費是運輸企業的壹項重要成本。營改增試點細則已經做了過渡性安排。今後，過橋過路費可以取得增值稅發票後，運輸企業的實際稅負將進壹步降低。”李萬甫說。
建築和房地產
將原3%和5%的營業稅稅率改為11%的增值稅稅率，但全行業稅負不增加。
全面推開營改增，建築業、房地產業、金融業和生活服務業都將納入試點範圍。建築業和房地產業稅率為11%，金融業和生活服務業稅率為6%。社會普遍關註建築業和房地產業由原來的3%和5%的營業稅稅率改為11%的增值稅稅率。稅率提高了稅負會增加嗎？
“如果增值稅稅率高於營業稅稅率，就會增加企業稅負，這其實是壹種誤解。”中國財政科學研究所副所長白景明認為，營業稅是按照企業的營業額征收的，而增值稅是按照貨物和服務的增加值征收的，兩者的稅基有很大不同。雖然增值稅稅率提高了，但這兩個行業的稅負並不會因為進項稅抵扣而增加甚至減少。
白景明分析，建築業的主要投入是鋼材、磚、水泥等建築材料，可以按照17%的增值稅稅率抵扣，抵扣力度相當大。特別是針對企業包工包料、包工不包料的經營模式，規劃還對過渡期做出了政策安排。壹般納稅人可以選擇對承包人提供的建築勞務適用簡易計稅方法。與原營業稅稅率3%相比，企業稅負基本不變。
同樣，房地產業現行營業稅稅率為5%，營改增後將適用11%的稅率。但由於進項抵扣增加，稅負不會上升。根據改革方案，對於申請成為壹般納稅人的房地產開發商，按照11%的稅率繳納稅款，土地出讓金成本可從銷售額中扣除。房地產開發成本中，土地出讓金最大，占總成本的30%到40%。土地出讓金可以在銷售額中抵扣，這對於降低房地產企業的稅負非常重要。此外，房地產開發企業小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，減按5%的稅率征稅，不增加此類企業的稅負。
金融業和生活服務業
由原來5%的營業稅稅率調整為6%的增值稅稅率，行業稅負將明顯降低。
“如何保證所有行業稅負只減不增，這既是重點，也是難點。改革方案在這方面做了很大努力。”上海財經大學教授、政策與治理研究院院長胡表示，為實現這壹目標，方案在稅收設計上不僅充分考慮，保留了原有的營業稅優惠政策，還根據各行業特點出臺了相應的配套措施。
金融服務主要從事金融保險業務活動，如貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。生活服務業涵蓋面廣，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
“從稅負比較來看，在不考慮進項稅抵扣的情況下，6%的增值稅稅率相當於5.66%的營業稅稅率，與目前這兩個行業的營業稅稅率非常接近。”胡解釋說，營改增後，金融業和生活服務業的可抵扣進項稅額將增加，兩個行業的稅負將明顯減輕。
金融行業的辦公室大多是高檔樓盤，電子信息化程度高，投資大。通過購買房地產和相關設備，以及外包技術服務，金融業很可能實現減稅。從相關細則來看，營改增後基本保留並延續了原有的金融業營業稅優惠政策。比如金融同業往來利息收入免征增值稅，試點1年以上的人身保險免征增值稅，農業保險免征增值稅。
生活服務業幾乎包羅萬象，與人們的生活息息相關。壹般納稅人適用6%的稅率，抵扣項目也多種多樣。比如開健身房，租場地，購買健身器材等。都可以作為進項抵扣；開餐廳，買租卷首，店面裝修，廚房設備等。也可以作為進項抵扣。
“生活服務業的另壹個明顯特點是小微企業數量多。這些企業作為小規模納稅人，在營改增後將簡單按照3%的稅率征收。相對於原來5%的營業稅稅率，這些企業將減稅40%左右，效果非常明顯。”胡向強調。
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