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第五章企業所得稅和個人所得稅法律制度企業所得稅優惠政策(★★★)
(1)合格技術轉讓收入
壹個納稅年度內，居民企業技術轉讓收入不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
案例A公司，居民企業，2017年將自行開發的壹項專利技術轉讓，轉讓收入為12萬元，與該技術轉讓相關的成本費用為300萬元。
技術轉讓收入分析=1200-300=900(萬元)，其中500萬元以內部分免征企業所得稅，超過500萬元部分減半征收企業所得稅。假設當年A公司沒有其他納稅調整項目，則201207年A公司該項業務應繳納的企業所得稅= (1200) 25%？50%=50(萬元)。
(2)附加扣除
1.？三鑫？研發費用
(1)壹般規定
企業為開發新技術、新產品、新工藝而發生的研究開發費用，在計算企業所得稅應納稅所得額時:
①未形成的無形資產計入當期損益的，按規定在實際扣除的基礎上扣除50%的研發費用；
②形成無形資產的，按照無形資產成本的150%進行稅前攤銷。
舉例？不確定選擇題(節選)(2065 438+05)A公司為居民企業，2013年度新技術研發費用30萬元，已計入管理費用。
分析
(1)某公司新技術研發費用未形成無形資產，但計入管理費用。在按規定扣除的基礎上(30萬元)，可扣除50%。
②允許扣除的新技術研發費用總額=30？(1+50%)=45(萬元)，或者，交稅？減少？金額=30？50%=15(萬元)。
(2)科技型中小企業R&D活動實際發生的R&D費用(2018新增)
科技型中小企業R&D活動中實際發生的R&D費用不形成無形資產且計入當期損益的，2017 1 10月至2019 12 31 2月按實際發生額的75%稅前列支。形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在上述期間進行稅前攤銷。
2.為安置殘疾人支付的工資
企業安排殘疾人的，在實際扣除支付給殘疾職工工資的基礎上，再扣除支付給殘疾職工工資的100%。
舉例？不定選擇題(節選)(2017)某電子設備公司是壹家居民企業，屬於壹家主要從事電子設備制造業務的大型企業。2016年，殘疾職工工資14萬元；新技術研發費用無形資產計入當期損益654.38+0.9萬元。
分析
(1)發放殘疾人工資前，14+14可以扣除嗎？100%=28(萬元)，或者減稅=28-14=14(萬元)；
(2)計入當期損益的無無形資產的新技術研發費用可按19+19稅前扣除？50%=28.5(萬元)，或者減稅=28.5-19=9.5(萬元)。
(三)扣除應納稅所得額
1.基本條款
創業投資企業以股權投資方式投資未上市中小高新技術企業2年以上的，可按其投資額的70%抵扣持有股權滿2年當年創業投資企業的應納稅所得額；當年扣除不足的，可以在以後納稅年度結轉。