1.(多選題)
下列項目中產生可抵扣暫時性差異的有( )。
A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債賬面價值小於計稅基礎
B.按稅法規定可以結轉以後年度的未彌補虧損
C.因獎勵積分確認的合同負債(稅法已計入當期應納稅所得額)
D.發生超標的業務招待費
2.(多選題)
2019年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備2 000萬元。該商譽系2017年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%凈資產吸收合並丁公司時形成的，初始計量金額為7 000萬元，丙公司根據稅法規定已經繳納與轉讓丁公司100%股權相關的所得稅及其他稅費。根據稅法規定，甲公司購買丁公司產生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產、負債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列會計處理中正確的有( )。
A.2017年12月8日商譽的計稅基礎為0
B.2017年12月8日商譽的計稅基礎為7 000萬元
C.2019年12月31日商譽產生的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產
D.2019年12月31日應確認遞延所得稅資產500萬元
3.(多選題)
2019年7月5日，甲公司自行研究開發的B專利技術達到預定用途，並作為無形資產入賬。B專利技術的成本為2 000萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。根據稅法規定，B專利技術允許按照175%進行攤銷。假定甲公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規定。甲公司2019年度實現的利潤總額5 075萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，甲公司關於B專利技術的下列會計處理中正確的有( )。
A.2019年12月31日無形資產的計稅基礎為3 325萬元
B.該專利技術產生的可抵扣暫時性差異應確認遞延所得稅資產356.25萬元
C.2019年度應交所得稅為1 250萬元
D.2019年度所得稅費用為1 250萬元
4.(多選題)
甲公司適用所得稅稅率為15%，其2019年發生的交易或事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：①當期購入作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算的債權投資，期末公允價值大於取得成本200萬元;②收到與資產相關政府補助1 600萬元(采用總額法核算)，稅法規定將其計入當期應納稅所得額，相關資產至年末尚未開始計提折舊。甲公司2019年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產、負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。下列關於甲公司2019年所得稅的處理中，正確的有( )。
A.所得稅費用為780萬元
B.應交所得稅為780萬元
C.遞延所得稅負債為30萬元
D.與資產相關的政府補助確認的遞延收益不確認遞延所得稅資產
5.(多選題)
下列各事項中，計稅基礎等於賬面價值的有( )。
A.支付的購貨合同違約金
B.計提的國債利息
C.因產品質量保證計提的預計負債
D.應付的稅收滯納金
參考答案及解析
1.答案BC。
解析：選項A，負債賬面價值小於計稅基礎，產生應納稅暫時性差異;選項B，按稅法規定可以結轉以後年度的未彌補虧損，無資產賬面價值，但有計稅基礎，未來可以抵扣，產生可抵扣暫時性差異;選項C，獎勵積分確認的合同負債已計入當期應納稅所得額，所以合同負債的計稅基礎為0，負債賬面價值大於計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異;選項D，稅法規定當期發生的超標的業務招待費不允許以後期間稅前扣除，所以不產生暫時性差異。
2.答案BD。
解析：此項吸收合並屬於應稅合並，2017年12月8日商譽的計稅基礎與賬面價值相等，選項A錯誤，選項B正確;2019年12月31日商譽計提減值準備後，賬面價值為5 000萬元，計稅基礎為7 000萬元，應確認遞延所得稅資產=(7 000-5 000)?25%=500(萬元)，選項C錯誤，選項D正確。
3.答案ACD。
解析：2019年12月31日無形資產賬面價值=2 000-2 000?10? 6/12=1 900(萬元)，計稅基礎=1 900?175%=3 325(萬元)，選項A正確;自行研發形成的無形資產產生的可抵扣暫時性差異，不符合確認遞延所得稅資產的條件，不確認遞延所得稅資產，選項B錯誤;2019年度應交所得稅=(5 075-2 000?10?6/12?75%)?25%=1 250(萬元)，選項C正確;2019年度所得稅費用與應交所得稅相等，選項D正確。
4.答案AC。
解析：2019年年末以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的賬面價值大於取得成本200萬元，形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債的金額=200?15%=30(萬元)，對應其他綜合收益，不影響所得稅費用，選項C正確;與資產相關的政府補助，按稅法規定在取得的當年全部計入應納稅所得額，其計稅基礎為0，遞延收益的賬面價值為1 600萬元，應確認遞延所得稅資產的金額=1 600?15%=240(萬元)，選項D錯誤;甲公司2019年應交所得稅=(5 200+1 600)?15%=1 020(萬元)，選項B錯誤;所得稅費用的金額=1 020-240=780(萬元)，或所得稅費用=5 200?15%=780(萬元)，選項A正確。
5.答案ABD。
解析：選項C，按照稅法的有關規定，企業因產品質量保證確認的預計負債，實際發生時可以稅前列支，計稅基礎為零，不等於賬面價值。