地方稅知識介紹1。地方稅務機關征收的稅種根據現行稅收政策，地方稅務機關征收的稅種主要有營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅、城市維護建設稅(簡稱城建稅)、煙草稅和視同稅收管理的教育費附加。其中，企業所得稅按照中華人民共和國國家稅務總局規定的征收管理範圍，分別由國家稅務局和地方稅務局負責征收管理。除特定情況外，2009年起新增企業所得稅納稅人中應繳納增值稅企業的企業所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業稅的企業所得稅由地方稅務局管理。既不繳納增值稅也不繳納營業稅的企業，其企業所得稅暫由地方稅務局管理。既繳納增值稅又繳納營業稅的企業，原則上按照其在稅務登記時自行申報的主營業務應繳納的流轉稅確定征管歸屬；稅務登記時不能確定企業主營業務的，壹般以工商登記中註明的第壹項業務為準。2008年底前，國家稅務局和地方稅務局分別管理的企業所得稅納稅人不作調整。根據《財政部國家稅務總局關於享受企業所得稅優惠政策新辦企業認定標準的通知》(財稅[2006]1號)及相關規定，不屬於新辦企業的所得稅由地方稅務局管理。2.營業稅營業稅是對單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和有償出售不動產的業務收入額征收的壹種稅。主要政策:營業稅暫行條例及其實施細則。應納稅額=營業額×稅率營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，全部價款和其他費用。但在旅遊、聯運、分包建安工程等特殊情況下，按差額確定營業額。有關於殘疾人提供的個人服務、教育服務、醫療服務、農業和文化活動的減免政策和規定。目前，個人出售和購買2年以上的普通住房免征營業稅，購買不足2年的按照銷售價格與購買價格的差額征收營業稅。營業稅起征點政策:對個體工商戶和從事固定經營(按期納稅)的個人，營業稅起征點為5000元/月，個稅起征點為100元/次(日)。營業稅起征點的適用範圍僅限於個人(即個體工商戶和其他個人)。納稅地點:納稅人提供應稅勞務或者轉讓土地使用權以外的無形資產的，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建築勞務和規定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報繳納；納稅人轉讓(出售)或出租土地使用權和房地產，應向土地和房地產(不動產)所在地主管稅務機關申報納稅。營業稅的具體稅目和稅率如下:稅目和稅率1。交通運輸3% 6。娛樂5%-20% 2。建築3% 7。服務業(包括賓館、飯店、旅遊業、租賃業等。) 5% 3.金融保險業5% 8。無形資產轉讓5% 4。郵電通信業3% 9。房地產銷售。文化體育業3%營業稅納稅期限主要為1個月或1個季度(銀行、信用社等納稅人納稅期限為1個季度，其他大部分納稅人納稅。3.企業所得稅是對中國境內所有企業和其他有收入的組織(不包括個人獨資企業和合夥企業)的生產、經營所得和其他來源於中國境內和境外的所得征收的壹種稅。主要政策:企業所得稅法及其實施條例。應納稅所得額=收入總額-不應納稅所得額-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-稅收減免-稅收抵免。企業所得稅稅率為25%，小型微利企業適用20%的優惠稅率，高新技術企業適用15%的優惠稅率。企業從各種渠道以貨幣形式和非貨幣形式取得的收入為總收入。總收入中的非稅收入:財政撥款(指各級人民政府撥給納入預算管理的事業單位、社會團體及其他組織的財政資金，不包括企業從政府部門取得的各類獎勵、補貼、退稅、減免等)；行政事業性收費和政府性基金；其他(國務院規定)。主要扣除政策規定:①企業實際發生的與收入有關的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，允許在計算應納稅所得額時扣除。②允許扣除企業發生的合理工資薪金；企業發生的職工福利費、工會經費和職工教育經費的稅前扣除限額分別為工資薪金總額的14%、2%和2.5%。其中，超額的職工教育經費可結轉下壹年度扣除。(三)企業按規定為職工繳納的基本養老保險、醫療、失業、工傷、生育等社會保險費和住房公積金，準予扣除。(4)企業發生的公益性捐贈扣除限額為65438+年度利潤總額的02%。⑤與企業生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。⑥企業發生的符合條件的廣告費和業務推廣費扣除限額為65438+銷售(營業)收入的05%，超出部分在以後年度扣除。⑦不能扣除的支出:支付給投資者的股息、紅利等股權投資收益；企業所得稅；稅收滯納金；罰款、罰金和罰沒財物的損失；不符合規定的捐贈支出；贊助支出；未經批準的儲備支出；其他與收入無關的費用。損失處理:結轉下壹年度扣除，但最長結轉期限不超過五年。稅收優惠政策:1。免稅收入包括①債務利息收入②符合條件的居民企業之間的股息、紅利等股權投資收入等。2.除國家限制或禁止發展的項目外，從事下列項目的企業所得，免征企業所得稅:①蔬菜、糧食、馬鈴薯、油料、豆類、棉花、麻類、食糖、水果、堅果種植；②農作物新品種的選育；③中草藥種植；④樹木的栽培和種植；⑤畜禽飼養；⑤林產品的采集；6.灌溉、農產品初加工、獸醫、農業技術推廣、農業機械操作維修等農、林、牧、漁業服務項目；⑦遠洋捕魚。對下列項目的收入減半征收企業所得稅:①花卉、茶葉等飲料作物和香料作物的種植；②海水養殖和內陸養殖。3.國家支持的公共基礎設施項目投資經營所得和符合條件的環保、節能、節水項目所得，第壹年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。(三免三減)4。企業的下列費用可以在計算應納稅所得額時扣除:①開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；(二)安置殘疾人和國家鼓勵的其他就業人員支付的工資。5.企業綜合利用資源和生產符合國家產業政策的產品取得的收入，在計算應納稅所得額時，可減按90%的稅率計入總收入。6.企業為環境保護、節能節水、安全生產等購置專用設備的投資額。可按專用設備投資額的10%在企業當年應納稅額中扣除。當年信貸不足的，可以結轉5年。企業所得稅按納稅年度計算，自公歷65438+10月1日起至65438+2月31日止。企業所得稅按月或按季預繳，年終匯算清繳，多退少補。即企業應在月份或季度結束後15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當在年度終了後5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅申報表，並對應退稅款進行匯算清繳。四。個人所得稅(1)對個人(個體戶和自然人)取得的應稅所得征收的壹種稅。應稅項目(收入)包括個人取得的工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、企業事業單位的承包租賃經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、利息股息所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得、特許權使用費所得和其他所得，***11。(二)稅率除工資、薪金所得為5%至45%，個體工商戶生產經營所得(註:個人獨資企業、合夥企業比照執行)和企事業單位承包經營、租賃所得為5%至35%外，其他所得適用20%的比例稅率。(3)應納稅額的計算(1)工資、薪金所得按月計算繳納。應納稅所得額=每月工資薪金所得總額-個人按規定實際負擔的各項社會保險費和住房公積金-2000元應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除。個人取得全年壹次性獎金(含年終加薪)的，按照優惠辦法計算征收個人所得稅。②個體工商戶生產經營應納稅所得額=收入總額-成本、費用、損失和允許扣除的稅金=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除。對不能查賬的個體戶征收個人所得稅。我縣對個體戶基本采用核定的辦法征收個人所得稅。(三)勞務報酬所得按次計算。每次收入不超過4000元的，應納稅所得額=每次收入額-800元；每次收入超過4000元的，應納稅所得額=每次收入×(1-20%)應納稅所得額=應納稅所得額×20%。每筆非正常收入(2萬元以上)實行加稅的計稅方法。④財產租賃應納稅所得額=每次財產租賃收入-合理費用-費用扣除標準。合理費用包括:納稅人在租賃財產過程中繳納的稅金及教育費附加，可憑完稅憑證從財產租賃收入中扣除；納稅人承擔的租賃財產實際支出的修理費，必須是能夠提供有效、準確憑證的實際支出，每次以扣除800元為限。如果壹次扣完不了，可以連續扣完，直到扣完為止。費用扣除標準為:每次收入不超過4000元的，扣除800元；每次收入超過4000元，扣除收入的20%。應納個人所得稅=應納稅所得額×20%⑤財產轉讓所得，減除財產原值和合理費用後的余額，按20%的比例稅率征收。⑥利息、股息、紅利所得和偶然所得，按每次收入額(不扣除任何費用)按20%的比例稅率征收。(4)個人所得稅由支付個人收入的單位代扣代繳，個人戶外除外。納稅期限為:扣繳義務人每月扣繳的稅款和納稅人每月應納的稅款，於次月7日內繳入國庫；個體工商戶生產經營所得應納的稅款，按年計算，按月分期預繳，年度終了後3個月內匯算清繳，多繳少繳。年所得654.38+0.2萬元以上的納稅人，應在年度終了後3個月內向稅務機關進行納稅申報。(五)減免稅政策免征個人所得稅的項目包括:科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環保等方面的獎金。省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位、外國組織和國際組織授予的；國家發行的國債和金融債券的利息；福利基金、撫恤金和救濟金；保險賠償；軍人轉讓費、復員費；按照國家統壹規定，給予幹部職工安置費、退職費、退休工資、退職工資、退休生活補貼、獨生子女補貼；等等。經縣級以上稅務機關批準，下列情況減征個人所得稅:傷殘、孤老、烈士所得；因嚴重自然災害造成重大損失的。資源稅對各種應稅自然資源征收的稅。征稅範圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦石、黑色礦石、有色礦石和鹽。資源稅的計稅標準因資源種類和位置不同，每噸0.3元至60元或1000立方米2元至15元不等。我縣主要資源單位稅額標準:石灰石，2元/噸(合資3元/噸)；石煤釩(釩礦)12元/噸；其他建築用砂石0.5元/噸。目前資源稅采用從量定額的方式征收，下壹步將采用從價定率的方式征收。六、城鎮土地使用稅以城市、縣城、建制鎮(我縣包括七都鎮、仙寓鎮、杜衡鎮、丁香鎮、小河鎮)和工礦區範圍內的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定標準對使用土地的單位和個人征稅。根據市政府規定，我縣征收城鎮土地使用稅的土地分為三個等級，每個等級的年稅額標準為:壹級土地，每平方米4元；二類用地，每平方米3元；三等地，1.5元每平方米。壹級用地範圍主要在縣城，二級用地範圍主要在縣城偏遠地區，三級用地範圍主要在縣城偏遠地區和鎮人民政府所在地。具體範圍以縣政府和地方稅務機關的正式文件為準。免稅土地:國家機關、人民團體、軍隊和國家財政撥款單位占用的土地；市政街道、廣場、綠化帶等公共用地；直接用於農、林、牧、漁業等的土地。此外，對個人自用的土地(不包括個人出租或用於生產經營的土地和堆場用地)，暫免征收土地使用稅；非營利性醫療機構、學校、幼兒園、托兒所自用土地免征城鎮土地使用稅。土地使用稅按年計算，分期繳納(我縣壹般按季度)。七、房產稅以城市、縣城、建制鎮和工礦區範圍內的房屋為征稅對象，按房產殘值或租金收入為計稅依據，對房產所有者征收的壹種稅。稅率分為兩類:按房產余值(即房產原值的70%)計算應納稅額的，適用稅率為1.2%；按照不動產租金收入計算應納稅額的，適用稅率為12%，但對個人按市場價出租的居民住房，減按4%的稅率征收。房產稅按年征收，分期繳納。其主要減免對象大多與城鎮土地使用稅壹致。八。城市維護建設稅和教育費附加城市維護建設稅(城建稅)是對繳納增值稅、消費稅和營業稅的單位和個人征收的。以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為依據，分別按照7%(市區)、5%(縣城)、1%(不在市區、縣城、鎮)三個稅率計算繳納。城市維護建設稅分別與增值稅、消費稅、營業稅同時繳納。教育費附加的計稅依據與城建稅壹致，稅率為3%。此外，我省納稅人還要按增值稅、消費稅、營業稅的1%繳納地方教育附加。九、土地增值稅以納稅人轉讓國有土地使用權，其地上建築物及其附著物作為征稅對象的增值額，按照規定的稅率征收。實行四級累進稅率，稅率分別為30%、40%、50%、60%。納稅人應當自房地產轉讓合同簽訂之日起7日內，向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，並在稅務機關批準的期限內繳納土地增值稅。因成本確定或其他原因無法計算土地增值稅的，可先行征收土地增值稅，待項目全部完工後進行清算，多退少補。目前，個人住房銷售暫免征收土地增值稅。十、車船稅1。納稅人是車船的所有人或經營人，包括各類企業、事業單位、涉外企業、社會團體、國家機關、其他單位和個體工商戶，以及其他個人。2.單位稅額安徽車船稅項目稅額項目備註(項目備註)稅額單位年稅額乘用車大型客車核定載客人數大於等於20人。每輛540元中型客車核定載客人數大於或等於9人，450元小型客車核定載客人數小於或等於9人。360元微型客車發動機氣缸總排量小於等於1升。240元貨車包含半掛牽引車。掛車按自重每噸80元三輪汽車、低速貨車、特種作業車、輪式專用機械車和摩托車，每輛60元船舶(略)3輛。從事機動車“強制保險”業務的代扣代繳保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，依法代收代繳車船稅。4.納稅期限:車船稅按年申報繳納，納稅期限為每年3月31日前；扣繳義務人代收代繳機動車車船稅的，納稅期限為納稅人購買機動車“強制保險”之日。5.減免政策下免征車船稅的車船: (壹)非機動車船(不含非機動駁船)；(2)拖拉機(在農業、農機部門登記的，以拖拉機登記證書或拖拉機行駛證作為認定依據)；(三)漁船和養殖船；(四)軍隊和武裝警察專用車船；(五)警車、船艇(以公安機關核發的警車號牌，即最後壹個登記號為紅色的“警”字為認定依據)；等等。此外，我省對城鄉公共交通車船暫免征收車船稅。凡不符合上述規定的，包括財政撥款的國家機關、行政事業單位，出差應按規定繳納車船稅。6.納稅地點為該車船的註冊地；車船稅由保險機構代收代繳的，納稅地點為保險機構所在地。十壹、對經濟活動征收印花稅，往來文書、收據等應稅憑證按稅法規定執行。印花稅根據應稅憑證的性質，按照合同金額按比例稅率或按計件定額計算應納稅額。兩方或多方訂立的應稅合同和產權轉讓文件，各方應按其持有的合同全額納稅。購銷合同稅率為0.3‰，加工合同、貨物運輸合同、財產轉移憑證、入賬資金的業務賬簿稅率為0.5‰，財產租賃合同、財產保險合同稅率為1‰，借款合同稅率為0.05‰等。營業賬冊、權利及證照(包括房產證、工商營業執照、專利證、土地使用證等。)未入賬的資金壹律按5元/年蓋章。2008年4月24日起，證券(股票)交易印花稅(印花稅欄)稅率由3‰調整為1‰。目前個人買賣房屋暫免印花稅。印花稅由納稅人按照規定自行計算應納稅額，壹次性購買並加蓋印花繳納。十二。關於發票管理根據發票管理法的規定，單位和個人銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動，對外收取款項，收款方應當向付款方開具發票(特殊情況除外)；壹切從事生產經營活動的單位和個人，在購買商品、接受服務和支付其他經營活動費用時，應當向收款人索取發票。在取得發票時，不允許要求更改名稱和金額；不符合規定的發票不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
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