借:固定資產——設備 685 000
貸:主營業務收入 500 000
貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85 000
貸:銀行存款 100 000
借:主營業務成本 420 000
借:存貨跌價準備 10 000
貸:庫存商品 430 000
(2)甲公司以設備壹臺換入丁公司的非專利技術,設備的原價為600000元,已提折舊220000元,已提減值準備40000元,設備公允價值為400000元。非專利技術的賬面原價為500000元,累計攤銷為150000元,公允價值為380000元。甲公司收到丁公司支付的現金20000元作為補價。
400 000*(1+17%)- 20 000 = 448 000
借:固定資產清理 340 000
借:累計折舊 220 000
借:固定資產減值準備 40 000
貸:固定資產 600 000
借:無形資產——非專利技術 448 000
借:庫存現金 20 000
貸:固定資產清理 340 000
貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 68 000
貸:營業外收入 60 000
(3)甲公司以其持有的可供出售金融資產--某發展基金,交換乙公司的原材料,在交換日,甲公司的可供出售金融資產--某發展基金的賬面余額為320000元(其中成本為240000元,公允價值變動為80000元),公允價值為350000元。換入的原材料賬面價值為280000元,公允價值(計稅價格)為300000元,甲公司收到乙公司支付的補價50000元。(假設獲得增值稅專項發票抵扣聯)
350 000-50 000=300 000元
借:原材料 256 410.26
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 43 589.74
借:銀行存款 50 000.00
貸:可供出售金融資產——成本 240 000
貸:可供出售金融資產——公允價值變動損益 80 000
貸:投資收益 30 000
借:可供出售金融資產——公允價值變動損益 80 000
貸:投資收益 80 000